podwójne opodatkowanie czyli jak rozliczyć zagraniczne dochody w Polsce i maksymalnie zmniejszyć swój podatek

Wczoraj na zaprzyjaźnionym blogu Temida Jest Kobietą pojawił się ciekawy artykuł dotyczący dochodzenia zagranicznych alimentów.

Pani mecenas Katarzyna Przyborowska pisze tam, że

W przyszłym roku ma wejść w życie nowelizacja kodeksu postępowania cywilnego, która umożliwi  łatwiejsze ściąganie zagranicznych alimentów w krajach Unii Europejskiej.

Wszystko to w celu ujednolicenia naszego prawa do standardów unijnych…, a mnie przy tej okazji przyszło na myśl, że nie zająłem się jeszcze w tym blogu opodatkowaniem takich zagranicznych alimentów.

A temat jest prosty, ale zdecydowanie warty wzmianki!

Przede wszystkim trzeba przypomnieć generalną zasadę, że dochody z zagranicy opodatkowujemy tak, jakby były to dochody polskie. A więc zgodnie z polskimi przepisami.

Co dalej, obowiązkiem rozliczenia podatku z dochodów zagranicznych jest osoba, która w Polsce posiada miejsce rezydencji podatkowej, a więc taka, która tutaj podlega opodatkowaniu od całości swoich tzw. ogólnoświatowych dochodów.

A zatem, jeżeli świadczenie alimentacyjne z zagranicy podlega opodatkowaniu, to wyłącznie wtedy, kiedy uposażonym jest polski rezydent podatkowy i wyłącznie według polskich regulacji z ustawy PIT.

A kiedy podatek nie obciąża alimentów?

Są tutaj trzy reguły:

1. jeżeli uprawnione dziecko nie ukończyło jeszcze 25 lat,

2. jeżeli uprawnione dziecko otrzymuje zasiłek pielęgnacyjny (bez względu na wiek),

3. jeżeli uprawnionym jest inna osoba niż dziecko, jeśli alimenty zostały zasądzone przez sąd, do wysokości 700 zł miesięcznie.

Alimenty w pozostałych przypadkach (np. powstałe na mocy umowy pomiędzy stronami) należy opodatkować podatkiem dochodowym i to bez względu na to, skąd pochodzą - z zagranicy również.

Jeżeli świadczenie alimentacyjne pochodzi właśnie z zagranicy, i jeżeli według polskich przepisów należy je opodatkować, to wówczas powinniśmy pamiętać o właściwym przeliczeniu tego przychodu na złotówki, o czym pisałem dokładnie w artykule Nowe zasady przeliczania walut obcych na złotówki.

W sprawach innych niż podatkowe zapraszam na blog Temida Jest Kobietą

—-

Zadaj Pytanie >>

Zobacz, jak łatwo rozliczysz swój zagraniczny podatek, korzystając z ulgi abolicyjnej! Książka Jak rozliczyć zagraniczne dochody na PIT-36 i skorzystać z Ulgi Abolicyjnej - mój wielokrotny bestseller - plus wiele pożytecznych bonusów, dostępna jest właśnie tutaj. Zamów już dziś!

Wczoraj dostałem maila od pani redaktor Ewy Matyszewskiej z Dziennika Gazety Prawnej, abym wyraził swoją opinię dla tej gazety w sprawie, która na początku mnie zmroziła, a potem wywołała lekkie wzburzenie. Nie wyobrażam sobie bowiem czegoś takiego w Polsce.

Czego?

Chodzi o podatek, potocznie nazywany podatkiem od śmierci (death tax). Jak się okazuje…

Koalicyjny rząd Zjednoczonego Królestwa ujawnił, że bierze pod uwagę możliwość wprowadzenia ostro krytykowanego pomysłu Partii Pracy na wprowadzenie tzw. podatku od śmierci („death tax”).

Według pierwotnego pomysłu Partii Pracy, osoby w wieku emerytalnym miały zostać obciążone zryczałtowanym podatkiem od śmierci w wysokości ok. 20 000 GBP, płatnym w chwili przejścia na emeryturę lub w chwili śmierci, który miałby pokrywać wydatki ponoszone na opiekę nad nimi w podeszłym wieku.

(Cytat za portalem Podatki.biz)

Oczywiście pomysł wzbudził ogromne kontrowersje na samych Wyspach i pewnie nie dojdzie do jego przyjęcia (chociaż nie wiadomo), ale w ramach rządu UK została powołana specjalna komisja, która problem wydatków związanych z opieką nad starszymi obywatelami, ma w jakiś sposób rozwiązać. Przeciwnicy wprowadzenia tego podatku są zdania, iż opłaty takie…

mogą (…)  zmusić tysiące osób w wieku emerytalnym do sprzedaży swoich domów w celu uiszczenia podatku.

Nie ma co ukrywać, że nawet dla obywatela Wielkiej Brytanii kwota 20 tys. GBP jest sporą sumą.

A więc co odpisałem Pani Redaktor? Oto moja opinia:

Trudno wyobrazić sobie wprowadzenie podobnego podatku w Polsce. Po pierwsze, wysokość polskich emerytur jest zbyt niska, aby jeszcze podatnika stać było na zapłatę takiego podatku. Po drugie, nie widzę, aby państwo rzeczywiście otaczało opieką wszystkie osoby w podeszłym wieku, a jak rozumiem, podatek ten dotyczyłby wszystkich. Po trzecie, co wynika z poprzedniego, byłyby takie osoby, które pomimo zapłaty tego podatku, nie korzystałyby z opieki państwa, co doprowadziłoby do podobnej patologii, jaka ma miejsce dzisiaj w służbie zdrowia, gdzie cześć ubezpieczonych w NFZ nie korzysta w ogóle ze służy publicznej. Po czwarte, część opieki nad starszymi ludźmi przejął dużo skuteczniej, sprawniej i taniej sektor prywatny. Nie widzę zatem potrzeby wprowadzenia takiego podatku do polskiego prawa podatkowego.

Poza tym mam wątpliwości, czy możemy tutaj w ogóle mówić o podatku. W mojej opinii „death tax” konstrukcyjnie bardziej zbliżony jest do składki na ubezpieczenie społeczne niż do podatku. To z kolei może prowadzić do wniosku, że lepszym rozwiązaniem mogłoby być, w polskich warunkach, podniesienie wysokości składki ZUS, albo najlepiej zreformowanie całego systemu ubezpieczeń społecznych.

A co Ty sądzisz o wprowadzeniu w Polsce nowego “podatku”?

Czy wypłata kwoty odszkodowania za granicą powinna być wykazana w polskim zeznaniu PIT?

Ostatnio natknąłem się w portalu GoldenLine na takie pytanie:

W 2008 pracowałem na kontrakcie w Niemczech i uległem drobnemu wypadkowi, dochód rozliczyłem w PIT za 2008r. W 2009r pracowałem na etacie w Polsce, ale w marcu 2009 zostało wypłacone mi odszkodowanie, krankengeld w wysokosci okolo 70euro za powyzszy wypadek. Nie zostala podjeta zaliczka na podatek w Niemczech od tego swiadczenia. Czy powyzsze swiadczenie musze uwzgledniac w PIT za 2009r, czy wystraczy ze rozlicze sie tylko z dochodu za 2009r za prace na etat w Polsce. Prosz e o pomoc i odpowiedz…

Odpowiedź na tego typu pytania jest zawsze taka sama: jeżeli coś jest zwolnione z podatku według polskiego prawa podatkowego, to również będzie to objęte tym zwolnieniem jeżeli będzie pochodziło z zagranicy. Nie ma znaczenia, czy za granicą odszkodowanie jest objęte podatkiem, czy nie. Odszkodowanie według polskich przepisów jest,zwolnione, a więc nawet, jeżeli pochodzi ono z zagranicy, to jest ono tutaj zwolnione z podatku.

W omawianym przypadku osoba poszkodowana powinna więc rzecz jasna pominąć powyższą wypłatę w swoim zeznaniu PIT za 2009 rok.

Oczywiście zasady, że to, co jest zwolnione w Polsce z podatku, jest zwolnione nawet wtedy, kiedy pochodzi z zagranicy, nie można traktować dosłownie. Dlaczego? Ponieważ nie nazwa się tutaj liczy, ale treść stanu podatkowego. Nie zawsze bowiem - na przykład - ulga za granicą, będzie faktycznie ulgą w rozumieniu polskiego prawa podatkowego. I jako taka może obniżać dochód, załóżmy - w Holandii, ale nie obniży ona jednak dochodu w polskim PIT, gdyż polska ustawa nie zna tego rodzaju ulgi, albo po prostu w Polsce nie jest to ulgą.

Reasumując, odszkodowanie otrzymane z tytułu wypadku za granicą będzie zwolnione w Polsce z podatku, ponieważ według polskiego prawa podatkowego tego rodzaju świadczenie jest również uznawane za odszkodowanie (art. 21 ust. 1 pkt 4 PIT)

• Zadaj Pytanie >>

Zobacz, jak łatwo rozliczysz swój zagraniczny podatek, korzystając z ulgi abolicyjnej! Książka Jak rozliczyć zagraniczne dochody na PIT-36 i skorzystać z Ulgi Abolicyjnej - mój wielokrotny bestseller - plus wiele pożytecznych bonusów, dostępna jest właśnie tutaj. Zamów już dziś!

oo

oo

Gazeta Prawna napisała dziś, że Ministerstwo Finansów i Business Centre Club zainicjawowały ósmą edycję konkursu Urząd skarbowy przyjazny przedsiębiorcy. Mam jednak trochę doświadczenia w kontaktach z urzędami skarbowymi i “drużyną fiskusa”. I moja opinia jest … bardzo pozytywna.

Z tym, że trzeba odróżnić prawo od jego stosowania. Na kształt prawa urzędnicy fiskusa nie mają wpływu: prawo to powinno być zdecydowanie bardziej przyjazne dla podatników (i nie mam tu na myśli niskich podatków). Natomiast w mojej opinii urzędnicy w swoich urzędach dwoją się i troją (oczywiście z pewnymi wyjątkami), aby ustawowe gałganki poskładać w sensowną całość z korzyścią dla podatnika.

Zauważcie, że praca urzędnika skarbówki jest naprawdę trudna: z jednej strony kiepskie prawo podatkowe, z drugiej - naciski naczelnika (szefa), a z trzeciej - biedny (w przenośni) podatnik. To sytuacja gorsza, niż ta z pomiędzy młota i kowadła, bo tutaj czynniki nacisku są tylko dwa, natomiast w skarbówce - aż trzy.

Co sądzisz o konkursie “Przyjazny US” i jakie masz doświadczenia z kontaktów z “drużyną fiskusa”?

skomentuj artykuł

Dziś parę słów na temat opodatkowania dochodów zagranicznych żołnierzy, a dokładnie problemu, czy żołnierz pełniący służbę za granicą ma prawo do odliczenia diety od swojego zagranicznego przychodu.

W ciągu ostatnich kilku lat narosło wokół tego tematu szereg wątpliwości, co widoczne jest nawet w interpretacjach organów podatkowych.  Nie zawsze bowiem zawierały one prawidłowy wniosek (nie ma się zresztą co dziwić, gdyż - jak to w naszym prawie podatkowym - także i w tym zakresie mieliśmy niedawno do czynienia z lekkim zamieszaniem).

Zanim przejdziemy do meritum wspomnę tylko, że poprzednio omawiałem zagadnienie opodatkowania dochodów żołnierzy przebywających na placówkach dyplomatycznych w krajach objętych działaniami wojennymi.

Ok. Do rzeczy… i krótko:

Żołnierz zawodowy, uzyskujący wynagrodzenie w związku z wykonywaniem obowiązków służbowych za granicą, ma uprawnienie do tego, aby pomniejszyć swój przychód o wartość 30% diety za każdy dzień pobytu poza granicami kraju. Wysokość diety ustalona jest w odpowiednim rozporządzeniu Ministra Gospodarki i Pracy. A więc od wartości swojego zagranicznego przychodu, żołnierz może odliczyć sobie odpowiednią część takiej diety (stosownie do kraju, w którym służył) za każdy dzień, w którym poza Polską przebywał (art. 21 ust. 1 pkt 20 PIT).

Powyższe odnosi się do przychodów żołnierza OD roku 2007 włącznie. Wcześniej jednak stan prawny był nieco inny. Do roku 2006 włącznie, żołnierz mógł odjąć od swojego przychodu 30 diet, a więc powinien był pomnożyć wysokość przysługującej mu diety stosownie do państwa, w którym przebywał, o wskaźnik 30, i tak uzyskaną liczbę odjąć od własnego zagranicznego przychodu (zob. szczegółowo, jak odejmować diety).

Ważna uwaga! Powyższe uwagi NIE odnoszą się do żołnierzy, którzy zostali skierowani za granicę w celu udziału w konflikcie zbrojnym, itp. (art. 21 ust. 15 PIT). Dlaczego? Ponieważ należności wypłacone takiemu żołnierzowi są generalnie zwolnione z podatku dochodowego.  A więc żołnierz walczący poza granicami kraju (czyli nieotrzymujący wynagrodzenia jako członek służby zagranicznej) nie może od swojego przychodu odliczyć diety w jakiejkolwiek wysokości (art. 21 ust. 1 pkt 83 PIT).

• Zadaj Pytanie >>
• Zobacz przykładową interpretację Izby Skarbowej >>
  

Zobacz, jak łatwo rozliczysz swój zagraniczny podatek, korzystając z ulgi abolicyjnej! Książka Jak rozliczyć zagraniczne dochody na PIT-36 i skorzystać z Ulgi Abolicyjnej - mój wielokrotny bestseller - plus wiele pożytecznych bonusów, dostępna jest właśnie tutaj. Zamów już dziś!

oooo

Już kilka razy na łamach tego bloga pisałem o tym, co to jest czynny żal. Za każdym razem były to jednak szczątkowe informacje. Tym razem zobaczmy, co to jest za pismo, do czego służy, jak się nim posługiwać, kiedy nie warto go składać, no i ostatecznie, jak wygląda.

Ogólnie rzecz biorąc, Czynny Żal to zawiadomienie organu podatkowego o popełnieniu czynu zabronionego, np. o niezłożeniu w terminie deklaracji rozliczającej zagraniczne dochody. Jego celem jest uwolnienie się od odpowiedzialności karnej skarbowej. Podstawą do złożenia tego pisma jest art. 16 § 1 Kodeksu karnego skarbowego. Przepis ten stanowi:

Nie podlega karze za przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe sprawca, który po popełnieniu czynu zabronionego zawiadomił o tym organ powołany do ścigania, ujawniając istotne okoliczności tego czynu, w szczególności osoby współdziałające w jego popełnieniu.

Jakie warunki dodatkowe (tj. oprócz złożenia samego pisma) należy spełnić? Przede wszystkim trzeba dokonać wpłaty zaległego podatku wraz z odsetkami - jeżeli czyn zabroniony wiązał się z niezapłaceniem podatku, albo złożyć zaległą deklarację, jeżeli to jest powód składania tego pisma. Można to zrobić na polecenie organu podatkowego, albo wcześniej - samodzielnie. Dodatkowo w samym piśmie należy “podać istotne okoliczności czynu zabronionego”, a więc trzeba opisać dokładnie popełniony czyn wraz z podaniem personaliów osób, uczestniczących w tym procederze.

Kiedy Czynny Żal nie będzie skuteczny? Jeżeli zostanie złożony po tym, jak organ podatkowy dowiedział się o popełnieniu czynu zabronionego (miał udokumentowaną wiedzę), albo po rozpoczęciu przez organ ścigania czynności służbowej (np. przeszukania, kontroli). Złożenie Czynnego Żalu po tym terminie nie zwolni z odpowiedzialności karnoskarbowej podatnika, zalegającego z zapłatą podatku.

Złożenie Czynnego Żalu nie wiąże się z żadną opłatą, a więc nie ma tutaj konieczności wnoszenia opłat w kasie urzędu skarbowego.

Czynnego Żalu nie składa się wraz z korektą deklaracji (w tym przypadku wraz z korektą składa się pismo wyjaśniające powód korekty). Wynika to z art. 16a Kodeksu karnego skarbowego, który stanowi:

Nie podlega karze za przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe, kto złożył prawnie skuteczną, w rozumieniu przepisów ustawy - Ordynacja podatkowa (…)  korektę deklaracji podatkowej wraz z uzasadnieniem przyczyny korekty i w całości uiścił, niezwłocznie lub w terminie wyznaczonym przez uprawniony organ, należność publicznoprawną uszczuploną lub narażoną na uszczuplenie.

Czynny Żal a zagraniczne odsetki

W związku z powyższym może zaistnieć wątpliwość, czy w przypadku zatajenia dochodów z zagranicznych odsetek, należy złożyć Czynny Żal, czy też zwykłą korektę deklaracji wraz z wyjaśnieniem. Ponieważ korektę można złożyć w celu skorygowania uprzednio złożonej deklaracji (art. 81 Ordynacji Podatkowej) w zakresie wcześniej ujawnionego źródła dochodu, to dlatego w przypadku zatajenia dochodu z zagranicznych odsetek wymagany będzie Czynny Żal. I to nawet wtedy, kiedy rozliczenie zagranicznych dochodów z pracy oraz z odsetek będzie miało miejsce na tej samej deklaracji PIT-36.

Przykład Czynnego Żalu

po

Składa (dane podatnika):                                           Warszawa, 15 maja 2009 r.

………….

NIP:

Do:
Naczelnika Urzędu Skarbowego w ………

Zawiadomienie o popełnieniu czynu zabronionego

Na podstawie art. 16 kodeksu karnego skarbowego zawiadamiam naczelnika urzędu
skarbowego w …………… o niezłożeniu przeze mnie do 30 kwietnia 2009 r. zeznania

PIT-36 za 2009 r, a także o braku wpłaty wynikającego z tego zeznania podatku dochodowego.

Obowiązek ten dopełniam wraz ze złożeniem niniejszego zawiadomienia. Dołączam również oryginał dowodu uiszczenia zaległego podatku wraz z odsetkami.

Jednocześnie informuję, że niezłożenie zeznania PIT-36 za 2009 r. nie wynikało
ze współdziałania z jakąkolwiek osobą trzecią.

(podpis)

• Zadaj Pytanie >>

Zobacz, jak łatwo rozliczysz swój zagraniczny podatek, korzystając z ulgi abolicyjnej! Książka Jak rozliczyć zagraniczne dochody na PIT-36 i skorzystać z Ulgi Abolicyjnej - mój wielokrotny bestseller - plus wiele pożytecznych bonusów, dostępna jest właśnie tutaj. Zamów już dziś!

oooo

Nie tak dawno pisałem generalnie o specyfice opodatkowania emerytur i rent otrzymywanych z zagranicy (Emerytura z zagranicy - ulga abolicyjna). Wówczas rozpocząłem cykl artykułów dotyczących tego tematu. Do tej pory omówiłem już kwestie opodatkowania emerytur oraz rent z Anglii i USA. Tym razem czas jest na omówienie tego rodzaju świadczenia z Zielonej Wyspy, a więc Irlandii.

Jako że emerytura z Irlandii jest dochodem zagranicznym polskiego rezydenta podatkowego, to istnieje niebezpieczeństwo jej jednoczesnego opodatkowania w Polsce oraz Irlandii. Aby uniknąć podwójnego opodatkowania tego świadczenia powinniśmy sięgnąć do umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania PL-IRL, która ten problem jednoznacznie rozwiązuje. Czytamy tam:

Artykuł 18
Emerytury i renty

1. Z uwzględnieniem postanowień artykułu 19 ustęp 2, emerytury i inne podobne świadczenia wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie z tytułu jej wcześniejszego zatrudnienia oraz każda renta wypłacana takiej osobie podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

2. Określenie “renta” oznacza określoną kwotę wypłacaną okresowo w ustalonych terminach dożywotnio lub przez konkretny lub dający się wymierzyć okres, jako spełnienie zobowiązania dokonywania płatności w zamian za uprzednio w pełni wykonane świadczenie pieniężne lub w równoważniku pieniężnym.

Pierwszy ustęp mówi jednoznacznie, gdzie emerytura (albo, rzecz jasna, renta) z Irlandii podlega wyłącznemu opodatkowaniu. Jest to miejsce zamieszkania osoby uprawnionej do tego świadczenia, a więc miejsce rezydencji podatkowej emeryta. Jeżeli jest on rezydentem polskim (tj. ma tutaj miejsce zamieszkania dla celów podatkowych, jak mówi umowa) to jego emerytura może być opodatkowana TYLKO w Polsce. Oznacza to, że świadczenie emerytalne (lub też rentowe) powinno być zwolnione z podatku w Irlandii.

Co zrobić, jeżeli organ emerytalno-rentowy w Irlandii opodatkowuje wypłatę emerytury, zanim ją prześle na rachunek bankowy w Polsce? Wystarczy przedstawić mu certyfikat rezydencji podatkowej wydany przez polskie władze podatkowe. To nie jest skomplikowane. Można też ubiegać się o zwrot podatku niesłusznie zapłaconego przez okres, w którym podatek w Irlandii był pobierany, jednak trzeba pamiętać, że ten zwrot trzeba będzie opodatkować w Polsce.

Powracając do umowy… Artykuł 18 zawiera jeszcze jeden ustęp, w którym definiuje pojęcie “renta”.

Emeryturę z zagranicy, a więc również emeryturę z Irlandii, rozlicza się na formularzu PIT-36 z załącznikiem PIT-ZG. W rozliczeniu przysługują podatnikowi wszystkie ulgi podatkowe, z wyjątkiem ulgi abolicyjnej.

• Zadaj Pytanie >>

Zobacz, jak łatwo rozliczyć swój zagraniczny podatek, korzystając z ulgi abolicyjnej! Książka Jak rozliczyć zagraniczne dochody na PIT-36 i skorzystać z Ulgi Abolicyjnej - mój wielokrotny bestseller - plus wiele pożytecznych bonusów, dostępna jest właśnie tutaj. Zamów już dziś!

oooooooooooooooooooooo

ooooooooooooooooooooooo

Nie tak dawno temu pisałem generalnie o specyfice opodatkowania emerytur i rent otrzymywanych z zagranicy (Emerytura z zagranicy - ulga abolicyjna). Czas więc na dokładniejsze omówienie tego tematu w doniesieniu do poszczególnych krajów. Jako pierwsze, omówiłem opodatkowanie emerytury z Wielkiej Brytanii. Tym razem zajmiemy się opodatkowaniem emerytury z USA.

Opodatkowanie świadczenia emerytalno-rentowego z USA budzi wciąż - niepotrzebnie - spore kontrowersje. Przyczyną tego stanu rzeczy jest brak jakiegokolwiek zapisu o miejscu jego opodatkowania w umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania PL-USA. Taka “luka” powoduje konsternację osób zainteresowanych samodzielnym rozwikłaniem swojego problemu. Jednak wystarczy sięgnąć do ustawy o PIT, aby pozbyć się złudzeń, że opodatkowanie ma tutaj miejsce jedynie w USA. Innymi słowy mówiąc, emeryturę (rentę) z USA opodatkowujemy i w USA i w Polsce.

Niewłączenie do umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zapisów stanowiących jednoznacznie, które państwo ma prawo do nałożenia podatku na emeryturę (rentę) wskazuje, że powinniśmy zasięgnąć “opinii” ustawy o PIT, a dokładnie art. 27 ust. 9 tego aktu. Czytamy tam, że jeżeli podatnik osiąga, poza dochodami krajowymi, dochody ze źródeł przychodów położonych poza terytorium Rzeczpospolitej Polskiej i dochody te podlegają w obcym państwie opodatkowaniu podatkiem dochodowym, a umowa o zapobieżeniu podwójnemu opodatkowaniu z tym państwem inaczej nie stanowi, dochody te łączy się z dochodami ze źródeł przychodów położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Oznacza to więc, ni mniej, ni więcej, tylko opodatkowanie świadczenia z USA w Polsce.

Oczywiście nie można tutaj mówić o podwójnym opodatkowaniu tychże emerytur, gdyż dalej cytowany przepis mówi, że od podatku obliczonego wg polskich przepisów można odjąć podatek zapłacony już za granicą.  Odliczenie to nie może jednak przekroczyć kwoty, jaka proporcjonalnie przypada na wartość dochodu z emerytury w ogólnej kwocie dochodów podatnika (metoda unikania podwójnego opodatkowania zwana metodą zaliczenia proporcjonalnego).

W Polsce płatnikiem podatku i zaliczek na podatek od emerytury z USA jest bank, który obsługuje to świadczenie. Ma on obowiązek obliczenia zaliczki oraz jej wpłaty na konto urzędu skarbowego.

Rozliczenie emerytury z USA zawsze wymaga wypełnienia formularza PIT-36, a także PIT-ZG Niestety w tym przypadku ulga abolicyjna nie przysługuje - tak jest w przypadku wszystkich świadczeń emerytalnych.

• Zadaj Pytanie >>

Zobacz, jak łatwo rozliczysz swój zagraniczny podatek, korzystając z ulgi abolicyjnej! Książka Jak rozliczyć zagraniczne dochody na PIT-36 i skorzystać z Ulgi Abolicyjnej - mój wielokrotny bestseller - plus wiele pożytecznych bonusów, dostępna jest właśnie tutaj. Zamów już dziś!

mm

Jakiś czas temu jeden z moich klientów zapytał mnie, który urząd skarbowy jest dla niego właściwy, jeżeli utracił on już swoją rezydencję podatkową. Powiem szczerze, że pytanie to nieco zbiło mnie z nóg, gdyż jest ono oczywiste (i dość powszechne), natomiast nigdy nie miałem okazji udzielić komukolwiek odpowiedzi na to pytanie i … po prostu nie wiedziałem, co temu klientowi odpowiedzieć… nie znałem odpowiedzi.

Kiedy zacząłem szukać po aktach podatkowych, trafiłem na tekst rozporządzenia Ministra Finansów w spr. właściwości organów podatkowych. Poczytałem (chociaż nie jest to pasjonująca lektura do poduszki) i… niczego się nie dowiedziałem, gdyż tekst ten był już nowelizowany kilkukrotnie (wadą polskiego prawa podatkowego jest to, o zgrozo, że ciężko jest cokolwiek ustalić ze 100%-ową pewnością, ze względu na genialne wprost zapętlenie tego, co może być proste).

Co zrobiłem? Napisałem maila do doradcy podatkowego Tomasza Synosia, z którym współpracuję od dłuższego czasu przy rozliczaniu zagranicznych dochodów, z prośbą o wyjaśnienie. I to był strzał w 10-tkę! Jasna i rzeczowa odpowiedź nadeszła szybciej, niż ja sam bym ją odnalazł! Oto ona:

Hej Rafale,

Zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów o właściwości organów podatkowych (Dz. U. z 2005 r. Nr 165, poz. 1371, z późn. zm.) właściwym urzędem skarbowym dla osób, które zmieniają miejsce zamieszkania na zagranicę, za rok, w którym wyjechali z kraju, będzie dotychczasowy urząd. Od następnego roku ich urzędem będzie urząd właściwy do spraw opodatkowania osób zagranicznych.

Dokładnie mówi o tym § 11. ust 1, który stanowi: “Organem podatkowym właściwym miejscowo w sprawach należnego za dany rok podatkowy podatku dochodowego:
1) od osób fizycznych dla podatników, którzy zmienili miejsce zamieszkania lub pobytu, wskutek czego właściwy stał się organ podatkowy inny niż dotychczasowy - jest organ podatkowy właściwy według miejsca zamieszkania lub pobytu w ostatnim dniu roku podatkowego, a gdy zamieszkanie lub pobyt na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej ustało przed tym dniem - według ostatniego miejsca zamieszkania lub pobytu na jej terytorium;”

Pozdrawiam, T.S.

A zatem, jeżeli mój klient utracił polską rezydencję podatkową w roku 2009, to właściwym dla niego urzędem skarbowym będzie urząd, w którym rozliczał się on uprzednio. Dopiero za kolejny rok, czyli 2010, będzie on musiał rozliczyć się w urzędzie właściwym dla opodatkowania nierezydentów.

Proste, prawda? Tylko trzeba wiedzieć, gdzie to znaleźć! Tomasz wie, dlatego współpraca z nim jest dla mnie bardzo cenna!

***

Oto wizytówka doradcy podatkowego Tomasza Synosia (kliknięcie spowoduje przeniesienie na stronę firmową Tomasza):

Dzisiejszy wpis jest wyjątkowy, gdyż - po pierwsze - nie obejmuje prawa podatkowego, a po drugie - opisuje niezwykły blog jednego z moich przyjaciół - Roberta Polańskiego. Jest to blog poświęcony wyłącznie zagadnieniom prawnym Zielonej Wyspy. Jestem przekonany, że wielu z Was (tym, którzy już w Dublinie i okolicach piją Guinnessa, jak i tym, którzy dopiero poznają oryginalny smak tego piwa) informacje tam zawarte będą na pewno przydatne.

W swoim blogu Robert skupia się głównie na tematyce prawa pracy, ubezpieczeń społecznych, prawie rodzinnym i opiekuńczym. Nie omija on również  zagadnień prawnych dotyczących nieruchomości, sądów i ich działalności w Irlandii. Na pewno dużą wartość dla osób przebywających w Irlandii będą też miały tematy poświęcone różnorakim organizacjom i instytucjom, które powołane są do niesienia pomocy osobom przebywającym tam czasowo. Blog Roberta Polańskiego porusza więc ważne sprawy związane z codziennością na Zielonej Wyspie i przy tym czyni to lekko i przejrzyście: bardzo przyjemnie czyta się zamieszczone tam artykuły.

Oto kilka ważnych tytułów:

• Urlop okolicznościowy na wypadek choroby, śmierci członka najbliższej rodziny
• Obywatelstwo irlandzkie
• Zapomogi w Irlandii
• Bezrobotny w Irlandii
• Pomoc w problemach małżeńskich
• i wiele innych …

lk

Blog Roberta może być pomocny jeszcze z innego powodu. Otóż po prawej stronie strony można znaleźć zestawienie linków do ważnych, z naszego punktu widzenia, instytucji irlandzkich.

Trochę zazdroszczę Robertowi pobytu w Dublinie. Jest to nam obce, ale jednak bardzo swojskie, miasto. Chociaż Irlandia funkcjonuje już w Unii Europejskiej od dłuższego czasu, to wciąż w centrum Dublina widać ślady niezbyt zamożnej przeszłości. Obecnie jest tam wielu naszych rodaków, co można zauważyć zwyczajnie idąc ulicą: jak nie polski sklep, to co piąta osoba mówi w naszym języku.

No i Guinness…! Tym, którzy lubują się w smaku tego piwa kupowanego w Polsce polecam, aby spróbowali prawdziwego Guinnessa zlanego z kija w jednej z dziesiątek knajp i barów! Tam muzyka gra i piwo (tj. Guinness oczywiście) się leje nawet, kiedy większość ludzi jeszcze jest w pracy…

Zapraszam do bloga Roberta Polańskiego!

mmm