podwójne opodatkowanie czyli jak rozliczyć zagraniczne dochody w Polsce i maksymalnie zmniejszyć swój podatek

Archiwum dla Luty, 2010



Zagraniczne odsetki – opodatkowanie w Polsce

Luty 23rd, 2010 Edit This

interestWczoraj otrzymałem takiego maila od jednego z klientów:

Od dłuższego już czasu pracuję w Austrii i dzięki Pana informacjom sprawy podatków załatwiłem sobie po mojej myśli i dla świętego spokoju. Z abolicją podatkową też dałem radę dzięki Pana publikacjom! Pozostaje kwestia opodatkowania odsetek na koncie w Austrii. Oszczędności nie gromadzę tam, ale parę Euro na koncie zawsze jest i głupio by było polec na tym polu za parę groszy o czym często Pan wspomina. O ile dobrze mnie poinformowano to w Austrii podatek od odsetek wynosi 25%, w Polsce natomiast 19%, różnica jest na moją korzyść i pozostaje tylko pytanie, czy w takim przypadku muszę wypełniać i składać w US PIT-y stwierdzające powyższą sytuację!

Nasuwają mi się tutaj co najmniej dwie uwagi:

  1. Rozliczenie odsetek jest obowiązkiem nawet wtedy, kiedy nie ma co rozliczać. W tym przypadku podatek pobrany od odsetek w Austrii jest znacznie większy, niż w Polsce, i w wyniku zastosowania metody zaliczenia podatek od tych zagranicznych odsetek wyniesie „0”. Mimo tego trzeba je rozliczyć. Gdyby odsetki otrzymane w Austrii były zwolnione z podatku w Polsce na mocy umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania AUS-PL, to wtedy nie byłoby konieczności składania deklaracji podatkowej, ale w obecnej sytuacji jest to obowiązek.
  2. W umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania AUS-PL istnieje zapis, że odsetki rezydenta zagranicznego mogą byc opodatkowane w wysokości 5%. A więc, jeżeli podatnik przedstawi swój certyfikat rezydencji podatkowej w Banku (albo innej instytucji finansowej), to może te odsetki opodatkować w stopniu znacznie niższym, czyli właśnie w wysokości 5%. Oczywiście i tak rodziło to będzie obowiązek opodatkowania w Polsce stawką 19%-ową (po odjęciu podatku austriackiego w Polsce będzie to faktycznie 14%), jednak będzie to już o wiele mniej, niż wspomniane 25%. Rzecz jasna, że największą korzyść osiągną tutaj osoby uzyskujące duże odsetki od dużych oszczędności, ale zawsze warto mieć to na uwadze.

podatki_m

Zobacz, jak łatwo rozliczysz swój zagraniczny podatek od dochodów z pracy i odsetek, korzystając z ulgi abolicyjnej! Książka Jak rozliczyć zagraniczne dochody na PIT-36 i skorzystać z Ulgi Abolicyjnej – mój wielokrotny bestseller – plus wiele pożytecznych bonusów, dostępna jest właśnie tutaj. Zamów już dziś!

aaaaaa

skomentuj artykuł

Rozliczenie zagranicznych dochodów – błędy w deklaracjach

Luty 16th, 2010 Edit This

rozliczenie-zagranicznych-dochodaw-bledy-w-deklaracjach-rafal-chmielewskiJakiś czas temu miałem przyjemność udzielić wywiadu pani Ewie Matyszewskiej z Dziennika Gazety Prawnej w temacie najczęściej popełnianych przy rozliczeniach zagranicznych dochodów błędów.

Błędy były, są i będą się powtarzać, jako że rozliczenie dochodów z zagranicy jest dość skomplikowane (cały proces rozliczania tych dochodów razem z przykładami omawia mój przewodnik). Są jednak takie, które popełniane są przez podatników nagminnie. Chodzi tutaj o:

  • prawidłowe przeliczenie zagranicznego wynagrodzenia na złotówki;
  • prawidłowe ustalenie dochodu;
  • prawidłowe określenie kwoty kosztów uzyskania przychodów;
  • prawidłowe obliczenie diet, oraz
  • prawidłową wpłatę zwróconego z zagranicy podatku.

oo

Wszystkie te mankamenty wyjaśniam na łamach Gazety Prawnej w wywiadzie zatytułowanym: Jak w składanym do urzędu skarbowego PIT-36 wykazać zarobki osiągane przez podatnika za granicą.

ko

podatki_m

Zobacz, jak łatwo rozliczyć swój zagraniczny podatek, korzystając z ulgi abolicyjnej! Książka Jak rozliczyć zagraniczne dochody na PIT-36 i skorzystać z Ulgi Abolicyjnej – mój wielokrotny bestseller – plus wiele pożytecznych bonusów, dostępna jest właśnie tutaj. Zamów już dziś!

ok

skomentuj artykuł

Dochody marynarzy – opodatkowanie

Luty 15th, 2010 Edit This

dochody-marynarzy-opodatkowanieOd momentu, kiedy prowadzę tego bloga, co chwilę pojawiają się w mojej skrzynce mailowej pytania, dotyczące opodatkowania dochodów marynarzy. Wielu z polskich marynarzy pływa pod obcymi banderami, więc w grę wchodzą tutaj rozliczenia dochodów zagranicznych i odpowiednie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

I tutaj ciekawostka: dochody marynarzy w umowach podatkowych są uregulowane odrębnie od innych rodzajów dochodów. Zatem nie można w tym zakresie posługiwać się analogiami, ale trzeba zajrzeć do właściwej umowy, aby prawidłowo ocenić zakres i – przede wszystkim – miejsce opodatkowania marynarza.

W przypadku marynarzy nie tak łatwo jest jednak ocenić, która umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania będzie wchodziła w grę. Wynika to z faktu, że marynarz – polak, może pływać na statku zarejestrowanym (pod banderą) na przykład w Panamie, którego właścicielem jest firma z Holandii, a zarząd nim odbywa się w USA. A zatem, która umowa będzie właściwa dla określenia zakresu obowiązku podatkowego polskiego marynarza? Umowa Polski z Panamą (ale nie ma takiej), z Holandią, czy z USA?

Odpowiedź jest jednoznaczna: ta umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania znajdzie tutaj zastosowanie, w kraju której odbywa się faktyczny zarząd przedsiębiorstwem eksploatującym statek. Zobaczmy fragment przepisu umowy z Hiszpanią:

… mogą być opodatkowane w tym umawiającym się Państwie, w którym znajduje się miejsce faktycznego zarządu przedsiębiorstwa.

A więc znaczenie ma tutaj wyłącznie kraj, w którym odbywa się zarząd firmą eksploatującą jednostkę. Co ważne, miejsce to nie zawsze pokrywa się z miejscem rejestracji firmy, a nawet miejscem jej siedziby. Jeżeli faktyczny zarząd (a więc strategiczne decyzje) znajduje się w państwie trzecim, to umowa z tym państwem ma znaczenie dla określenia miejsca opodatkowania dochodów marynarza.

Jeżeli już ustalimy, która umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania jest właściwa dla danego marynarza, to teraz powinniśmy sięgnąć do odpowiedniego przepisu. Zazwyczaj jest ostatni ustęp przepisu omawiającego opodatkowanie dochodów z pracy najemnej. Przepis ten różni się nieco w zależności od umowy i możemy tutaj mieć do czynienia z trzema wariantami:

  1. Marynarz opodatkowany jest tylko w państwie swojej rezydencji (w Polsce);
  2. Marynarz opodatkowany jest tylko w państwie, w którym ma miejsce zarząd przedsiębiorstwem;
  3. Marynarz opodatkowany jest w obu państwach.

u

Ad 1.) W tym przypadku przepis umowy daje wyraźnie do zrozumienia, że marynarz opodatkowany jest tylko w państwie swojej rezydencji podatkowej, a zatem będzie on zwolniony z podatku za granicą i armator nie będzie mógł pobierać od jego wynagrodzenia podatku (jeżeli to robi, to należy mu przedstawić certyfikat rezydencji wraz z odpowiednim zapisem umowy). Taki marynarz powinien natomiast samodzielnie opłacać zaliczki na podatek w Polsce, po uprzednim właściwym przeliczeniu dochodów na złotówki. Przysługują mu wszelkie ulgi podatkowe, z wyjątkiem ulgi abolicyjnej.

Ad 2.) Tutaj marynarz w ogóle nie podlega obowiązkowi podatkowemu w Polsce, a więc nie musi on płacić podatku, ani zaliczek na podatek. Nie musi też w związku z tym przeliczać swoich dochodów na złotówki. Marynarzowi takiemu nie przysługują żadne ulgi podatkowe, chyba że osiągnie również jakiś dochód w Polsce, od czego owe ulgi będą mogły zostać odliczone.

Ad 3.) Wariant trzeci to najtrudniejsza sytuacja, bowiem tutaj marynarz opodatkowany będzie zarówno w kraju, w którym znajduje się zarząd przedsiębiorstwem eksploatującym statek, jak i w Polsce. Jednak do podwójnego opodatkowania nie może tutaj dojść ze względu na konieczność zastosowania metody unikania podwójnego opodatkowania przewidzianej w danej umowie:

  • Jeżeli jest to metoda wyłączenia z progresją, to wówczas dochody marynarza nie podlegają opodatkowaniu w Polsce, chociaż mogą wpłynąć na wysokość polskiej stawki podatkowej, jeżeli otrzymuje on jednocześnie jakieś dochody w Polsce.
  • Jeżeli jest to metoda zaliczenia proporcjonalnego, to wówczas marynarz ma obowiązek obliczenia w Polsce podatku od zagranicznego dochodu i następnie może od tego podatku odjąć podatek zapłacony przez armatora za granicą.

p

Jak widać opodatkowanie dochodów marynarzy nie jest sprawą łatwą, ale postępując w sposób metodyczny – przedstawiony powyżej – można sobie z taki rozliczeniem łatwo poradzić.

podatki_m

Zobacz, jak łatwo rozliczyć swój zagraniczny podatek, korzystając z ulgi abolicyjnej! Książka Jak rozliczyć zagraniczne dochody na PIT-36 i skorzystać z Ulgi Abolicyjnej – mój wielokrotny bestseller – plus wiele pożytecznych bonusów, dostępna jest właśnie tutaj. Zamów już dziś!

dddddddd

skomentuj artykuł

Zwrot podatku z Irlandii

Luty 12th, 2010 Edit This

Wczoraj dostałem takie pytanie w komentarzu pod artykułem Zwrot podatku z zagranicy a Abolicja Podatkowa:

Witam Pana! Czy mógłby mi pan udzielić informacji, jak wygląda sprawa w przypadku Irlandii?  Słyszałem, ze jeśli złożę wniosek i otrzymam zwrot nadpłaconego podatku za przepracowany okres w Irlandii, to że będę musiał potem duży podatek zapłacić w Polsce, i że może się to nie opłacać, gdyż w Polsce jest inny próg podatkowy. Czy w zawiązku z tym nie warto składać o zwrot podatku w Irlandii?? Proszę o radę 🙂

O konieczności opodatkowania zwróconego z zagranicy podatku pisałem już tutaj wielokrotnie. Trzeba jednak podkreślić, że obowiązek opodatkowania zwróconego z zagranicy podatku dotyczy jedynie tych osób, które muszą rozliczyć się z zagranicznego podatku w Polsce metodą zaliczenia proporcjonalnego. A zatem osoby, których dochody są w Polsce zwolnione z podatku na skutek zastosowania metody wyłączenia, nie muszą oddawać tego zwróconego podatku polskiemu fiskusowi. Dotyczy to więc również dochodów uzyskanych w Irlandii.

Czy więc warto składać wniosek o zwrot podatku z Irlandii? Ależ tak!

skomentuj artykuł

Opodatkowanie zagranicznych odsetek

Luty 11th, 2010 Edit This

Wciąż około 90% podatników nie rozlicza swojego dochodu z zagranicznych odsetek. Te odsetki, powstałe nawet na najzwyklejszym rachunku bankowym, są dochodem, który należy rozliczyć w Polsce. Bez względu na to, czy musisz się rozliczać z zagranicznego dochodu (metoda odliczenia), czy też nie (metoda wyłączenia), to jeżeli posiadasz polską rezydencję podatkową – rozlicz swój dochód z zagranicznych odsetek!

O szczegółach tego rozliczenia mówiłem już jakiś czas temu w mojej TelewizjiPodatkowej.tv w czterech odcinkach (także w prasie). Poniżej znajdziesz pierwszy z nich, a resztę tutaj>>

podatki_m

Zobacz, jak łatwo rozliczyć swój zagraniczny podatek, korzystając z ulgi abolicyjnej! Książka Jak rozliczyć zagraniczne dochody na PIT-36 i skorzystać z Ulgi Abolicyjnej – mój wielokrotny bestseller – plus wiele pożytecznych bonusów, dostępna jest właśnie tutaj. Zamów już dziś!

oooo

oooooo

skomentuj artykuł

Emerytura z Anglii – opodatkowanie w Polsce

Luty 10th, 2010 Edit This

emerytura-z-zagranicyNie tak dawno pisałem generalnie o specyfice opodatkowania emerytur i rent otrzymywanych z zagranicy (Emerytura z zagranicy – ulga abolicyjna). Czas więc na dokładniejsze omówienie tego tematu w doniesieniu do poszczególnych krajów. Jako pierwsza – emerytura z Wielkiej Brytanii.

Jako że emerytura z Anglii jest dochodem zagranicznym polskiego rezydenta podatkowego, to istnieje niebezpieczeństwo jej opodatkowania w Polsce oraz w Wielkiej Brytanii. Aby uniknąć podwójnego opodatkowania tego świadczenia powinniśmy sięgnąć do umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania PL-UK, która ten problem jednoznacznie rozwiązuje. Czytamy tam:

Artykuł 17
Emerytury i renty


1. Z zastrzeżeniem postanowień artykułu 18 ustęp 2 niniejszej Konwencji, emerytury, renty i inne podobne wynagrodzenia wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie.


2. Bez względu na postanowienia ustępu 1 niniejszego artykułu, jednorazowe wypłaty w ramach systemu emerytalnego utworzonego w jednym Umawiającym się Państwie i wypłacane na rzecz osoby mającej miejsce zamieszkania w drugim Umawiającym się Państwie podlegają opodatkowaniu tylko w pierwszym wymienionym Państwie.

Pierwszy ustęp mówi jednoznacznie, gdzie emerytura (no i rzecz jasna renta) z Anglii podlega wyłącznemu opodatkowaniu. Jest to miejsce zamieszkania osoby uprawnionej do tego świadczenia, a więc miejsce rezydencji podatkowej emeryta. Jeżeli jest on rezydentem polskim (tj. ma tutaj miejsce zamieszkania dla celów podatkowych, jak mówi umowa) to jego emerytura może być opodatkowana TYLKO w Polsce. Oznacza to, że świadczenie emerytalne (lub też rentowe) powinno być zwolnione z podatku w Anglii.

Co zrobić, jeżeli organ emerytalno-rentowy w Wielkiej Brytanii opodatkowuje wypłatę emerytury, zanim ją prześle na rachunek bankowy w Polsce? Wystarczy przedstawić mu certyfikat rezydencji podatkowej wydany przez polskie władze podatkowe. To nie jest skomplikowane. Można też ubiegać się o zwrot podatku niesłusznie zapłaconego przez okres, w którym podatek w UK był pobierany, jednak trzeba pamiętać, że ten zwrot trzeba będzie opodatkować w Polsce.

Powracając do umowy… Artykuł 17 zawiera jeszcze jeden ustęp, w którym mówi się, że jeżeli dojdzie do jednorazowej wypłaty świadczenia, to jest ono wówczas opodatkowane TYLKO w tym państwie, z którego jest wypłacone. Jeżeli więc takie świadczenie emerytalne zostanie wypłacone z UK w formie jednorazowej, to może być ono opodatkowane tylko tam, natomiast w Polsce będzie zwolnione z podatku dochodowego. A zatem reguła ta mówi o przeciwnym opodatkowaniu zagranicznej emerytury, aniżeli ustęp pierwszy.

Emeryturę z zagranicy, a więc również emeryturę z Anglii, rozlicza się na formularzu PIT-36 z załącznikiem PIT-ZG. W rozliczeniu przysługują podatnikowi wszystkie ulgi podatkowe, z wyjątkiem ulgi abolicyjnej.

podatki_m

Zobacz, jak łatwo rozliczyć swój zagraniczny podatek, korzystając z ulgi abolicyjnej! Książka Jak rozliczyć zagraniczne dochody na PIT-36 i skorzystać z Ulgi Abolicyjnej – mój wielokrotny bestseller – plus wiele pożytecznych bonusów, dostępna jest właśnie tutaj. Zamów już dziś!

oooooooooooooooooooooo

ooooooooooooooooooooooo

skomentuj artykuł

Opodatkowanie dochodów z rajów podatkowych

Luty 4th, 2010 Edit This

Nie tak dawno pisałem w tym serwisie o moralności na tle inwestycji w rajach podatkowych (Raje podatkowe – czy to moralne). Nie spodziewałem się jednak tak wielkiego odzewu, którego wyrazem jest liczba komentarzy pod tym artykułem. Nie ma co ukrywać, raje podatkowe rodzą sprzeczne emocje: jedni upatrują w nich kolebkę dla nieuczciwych podatników i złodziei, inni – źródło dostatku i wolności od fiskusa… Niemniej w mojej opinii jest to tak, jak np. z wodą: uratuje od śmierci albo spowoduje zatonięcie, gdyż każdy kij ma dwa końce. Raje podatkowe dają niewątpliwą szansę na legalne pomnożenie swojego majątku, jednak mogą też służyć do prania brudnych pieniędzy i innych niedozwolonych działań. Jeżeli podatnik polski inwestuje w takim kraju i płaci przy tym uczciwie podatki, to wszystko jest w porządku, czyż nie?

Na marginesie: bardzo często nazwa raj podatkowy kojarzona jest z ciepłą wyspą na Pacyfiku… a tymczasem rajem podatkowym jest każde terytorium, niekoniecznie państwo, posiadające niskie podatki i do tego dysponujące nowoczesną technologią pozwalającą na szybkie i poufne gromadzenie i przelewanie wartości pieniężnych (ale też kruszców, itp.). Z „dziwnych” rajów można wymienić Szwajcarię, stan w USA – Delaware, polskie strefy ekonomiczne… tak, tak! Do tego Niemcy uważają potocznie Polskę za raj podatkowy w zakresie podatku od dochodów osób prawnych… Zabawne, prawda? 🙂 (Mapkę europejskich terytoriów uznawanych za raje podatkowe można zobaczyć w blogu TaxOasis.wordpress.com)

Ten wpis nie dotyczy jednak opodatkowania różnych form inwestycji w rajach podatkowych, ale opodatkowania dochodów z pracy, a więc tych dochodów, które osiągane są przez polskich rezydentów podatkowych, przebywających w jednym z krajów uznanych za oazę podatkową, ze stosunku pracy.

Sytuacja tych osób jest szczególna, gdyż raje podatkowe zazwyczaj nie mają podpisanych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania (są jednak czasem podpisywane umowy o opodatkowaniu dochodów z oszczędności), jak również nie stosuje się do nich tzw. Ulgi Abolicyjnej, pozwalającej na wyłączenie ich dochodów z opodatkowania w Polsce. Z tego punktu widzenia, osoby uzyskujące dochody z pracy w rajach podatkowych są grupą podatników o najmniej korzystnym statusie podatkowym. A wbrew podejrzeniom, osób takich jest wiele tysięcy! Na samej wyspie Jersey (Kanał La Manche) przebywa tam obecnie 5 tysięcy polaków, a liczba ta wzrasta dwukrotnie w okresie wakacyjnym.

Ok. Przejdźmy do rzeczy. O czym przeczytacie dalej (pamiętajcie, że mówimy o dochodach z pracy,  małym jednak wyjątkiem) …

  • Dlaczego od dochodów z rajów podatkowych należy rozliczyć się w Polsce
  • Kto się powinien rozliczyć
  • Jak należy się rozliczyć przy zastosowaniu metody zaliczenia proporcjonalnego
  • Czy można skorzystać z ulg i odliczeń przewidzianych w prawie polskim
  • Dlaczego nie można skorzystać z ulgi abolicyjnej
  • Do jakiego urzędu skarbowego należy przesłać deklarację
  • Jak opodatkować zwrot podatku od rajskiego fiskusa
  • Czy należy opodatkować odsetki powstałe na rachunku bankowym

… Zapraszam Was dalej >>

skomentuj artykuł

Podoba Ci się ten Blog ? Poleć go znajomym !