podwójne opodatkowanie czyli jak rozliczyć zagraniczne dochody w Polsce i maksymalnie zmniejszyć swój podatek

Archiwum dla Marzec, 2010



Emerytura z Irlandii – opodatkowanie w Polsce

Marzec 28th, 2010 Edit This

emerytura-z-zagranicyNie tak dawno pisałem generalnie o specyfice opodatkowania emerytur i rent otrzymywanych z zagranicy (Emerytura z zagranicy – ulga abolicyjna). Wówczas rozpocząłem cykl artykułów dotyczących tego tematu. Do tej pory omówiłem już kwestie opodatkowania emerytur oraz rent z Anglii i USA. Tym razem czas jest na omówienie tego rodzaju świadczenia z Zielonej Wyspy, a więc Irlandii.

Jako że emerytura z Irlandii jest dochodem zagranicznym polskiego rezydenta podatkowego, to istnieje niebezpieczeństwo jej jednoczesnego opodatkowania w Polsce oraz Irlandii. Aby uniknąć podwójnego opodatkowania tego świadczenia powinniśmy sięgnąć do umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania PL-IRL, która ten problem jednoznacznie rozwiązuje. Czytamy tam:

Artykuł 18
Emerytury i renty


1.
Z uwzględnieniem postanowień artykułu 19 ustęp 2, emerytury i inne podobne świadczenia wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie z tytułu jej wcześniejszego zatrudnienia oraz każda renta wypłacana takiej osobie podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie.


2.
Określenie “renta” oznacza określoną kwotę wypłacaną okresowo w ustalonych terminach dożywotnio lub przez konkretny lub dający się wymierzyć okres, jako spełnienie zobowiązania dokonywania płatności w zamian za uprzednio w pełni wykonane świadczenie pieniężne lub w równoważniku pieniężnym.

Pierwszy ustęp mówi jednoznacznie, gdzie emerytura (albo, rzecz jasna, renta) z Irlandii podlega wyłącznemu opodatkowaniu. Jest to miejsce zamieszkania osoby uprawnionej do tego świadczenia, a więc miejsce rezydencji podatkowej emeryta. Jeżeli jest on rezydentem polskim (tj. ma tutaj miejsce zamieszkania dla celów podatkowych, jak mówi umowa) to jego emerytura może być opodatkowana TYLKO w Polsce. Oznacza to, że świadczenie emerytalne (lub też rentowe) powinno być zwolnione z podatku w Irlandii.

Co zrobić, jeżeli organ emerytalno-rentowy w Irlandii opodatkowuje wypłatę emerytury, zanim ją prześle na rachunek bankowy w Polsce? Wystarczy przedstawić mu certyfikat rezydencji podatkowej wydany przez polskie władze podatkowe. To nie jest skomplikowane. Można też ubiegać się o zwrot podatku niesłusznie zapłaconego przez okres, w którym podatek w Irlandii był pobierany, jednak trzeba pamiętać, że ten zwrot trzeba będzie opodatkować w Polsce.

Powracając do umowy… Artykuł 18 zawiera jeszcze jeden ustęp, w którym definiuje pojęcie „renta”.

Emeryturę z zagranicy, a więc również emeryturę z Irlandii, rozlicza się na formularzu PIT-36 z załącznikiem PIT-ZG. W rozliczeniu przysługują podatnikowi wszystkie ulgi podatkowe, z wyjątkiem ulgi abolicyjnej.

podatki_m

Zobacz, jak łatwo rozliczyć swój zagraniczny podatek, korzystając z ulgi abolicyjnej! Książka Jak rozliczyć zagraniczne dochody na PIT-36 i skorzystać z Ulgi Abolicyjnej – mój wielokrotny bestseller – plus wiele pożytecznych bonusów, dostępna jest właśnie tutaj. Zamów już dziś!

oooooooooooooooooooooo

ooooooooooooooooooooooo

skomentuj artykuł

Emerytura z USA – opodatkowanie w Polsce

Marzec 21st, 2010 Edit This

emerytura-z-zagranicyNie tak dawno temu pisałem generalnie o specyfice opodatkowania emerytur i rent otrzymywanych z zagranicy (Emerytura z zagranicy – ulga abolicyjna). Czas więc na dokładniejsze omówienie tego tematu w doniesieniu do poszczególnych krajów. Jako pierwsze, omówiłem opodatkowanie emerytury z Wielkiej Brytanii. Tym razem zajmiemy się opodatkowaniem emerytury z USA.

Opodatkowanie świadczenia emerytalno-rentowego z USA budzi wciąż – niepotrzebnie – spore kontrowersje. Przyczyną tego stanu rzeczy jest brak jakiegokolwiek zapisu o miejscu jego opodatkowania w umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania PL-USA. Taka „luka” powoduje konsternację osób zainteresowanych samodzielnym rozwikłaniem swojego problemu. Jednak wystarczy sięgnąć do ustawy o PIT, aby pozbyć się złudzeń, że opodatkowanie ma tutaj miejsce jedynie w USA. Innymi słowy mówiąc, emeryturę (rentę) z USA opodatkowujemy i w USA i w Polsce.

Niewłączenie do umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zapisów stanowiących jednoznacznie, które państwo ma prawo do nałożenia podatku na emeryturę (rentę) wskazuje, że powinniśmy zasięgnąć „opinii” ustawy o PIT, a dokładnie art. 27 ust. 9 tego aktu. Czytamy tam, że jeżeli podatnik osiąga, poza dochodami krajowymi, dochody ze źródeł przychodów położonych poza terytorium Rzeczpospolitej Polskiej i dochody te podlegają w obcym państwie opodatkowaniu podatkiem dochodowym, a umowa o zapobieżeniu podwójnemu opodatkowaniu z tym państwem inaczej nie stanowi, dochody te łączy się z dochodami ze źródeł przychodów położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Oznacza to więc, ni mniej, ni więcej, tylko opodatkowanie świadczenia z USA w Polsce.

Oczywiście nie można tutaj mówić o podwójnym opodatkowaniu tychże emerytur, gdyż dalej cytowany przepis mówi, że od podatku obliczonego wg polskich przepisów można odjąć podatek zapłacony już za granicą.  Odliczenie to nie może jednak przekroczyć kwoty, jaka proporcjonalnie przypada na wartość dochodu z emerytury w ogólnej kwocie dochodów podatnika (metoda unikania podwójnego opodatkowania zwana metodą zaliczenia proporcjonalnego).

W Polsce płatnikiem podatku i zaliczek na podatek od emerytury z USA jest bank, który obsługuje to świadczenie. Ma on obowiązek obliczenia zaliczki oraz jej wpłaty na konto urzędu skarbowego.

Rozliczenie emerytury z USA zawsze wymaga wypełnienia formularza PIT-36, a także PIT-ZG Niestety w tym przypadku ulga abolicyjna nie przysługuje – tak jest w przypadku wszystkich świadczeń emerytalnych.

podatki_m

Zobacz, jak łatwo rozliczysz swój zagraniczny podatek, korzystając z ulgi abolicyjnej! Książka Jak rozliczyć zagraniczne dochody na PIT-36 i skorzystać z Ulgi Abolicyjnej – mój wielokrotny bestseller – plus wiele pożytecznych bonusów, dostępna jest właśnie tutaj. Zamów już dziś!

mm

skomentuj artykuł

Właściwość urzędu skarbowego dla nierezydenta

Marzec 14th, 2010 Edit This

Jakiś czas temu jeden z moich klientów zapytał mnie, który urząd skarbowy jest dla niego właściwy, jeżeli utracił on już swoją rezydencję podatkową. Powiem szczerze, że pytanie to nieco zbiło mnie z nóg, gdyż jest ono oczywiste (i dość powszechne), natomiast nigdy nie miałem okazji udzielić komukolwiek odpowiedzi na to pytanie i … po prostu nie wiedziałem, co temu klientowi odpowiedzieć… nie znałem odpowiedzi.

Kiedy zacząłem szukać po aktach podatkowych, trafiłem na tekst rozporządzenia Ministra Finansów w spr. właściwości organów podatkowych. Poczytałem (chociaż nie jest to pasjonująca lektura do poduszki) i… niczego się nie dowiedziałem, gdyż tekst ten był już nowelizowany kilkukrotnie (wadą polskiego prawa podatkowego jest to, o zgrozo, że ciężko jest cokolwiek ustalić ze 100%-ową pewnością, ze względu na genialne wprost zapętlenie tego, co może być proste).

Co zrobiłem? Napisałem maila do doradcy podatkowego Tomasza Synosia, z którym współpracuję od dłuższego czasu przy rozliczaniu zagranicznych dochodów, z prośbą o wyjaśnienie. I to był strzał w 10-tkę! Jasna i rzeczowa odpowiedź nadeszła szybciej, niż ja sam bym ją odnalazł! Oto ona:

img_0015Hej Rafale,

Zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów o właściwości organów podatkowych (Dz. U. z 2005 r. Nr 165, poz. 1371, z późn. zm.) właściwym urzędem skarbowym dla osób, które zmieniają miejsce zamieszkania na zagranicę, za rok, w którym wyjechali z kraju, będzie dotychczasowy urząd. Od następnego roku ich urzędem będzie urząd właściwy do spraw opodatkowania osób zagranicznych.

Dokładnie mówi o tym § 11. ust 1, który stanowi: „Organem podatkowym właściwym miejscowo w sprawach należnego za dany rok podatkowy podatku dochodowego:
1) od osób fizycznych dla podatników, którzy zmienili miejsce zamieszkania lub pobytu, wskutek czego właściwy stał się organ podatkowy inny niż dotychczasowy – jest organ podatkowy właściwy według miejsca zamieszkania lub pobytu w ostatnim dniu roku podatkowego, a gdy zamieszkanie lub pobyt na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej ustało przed tym dniem – według ostatniego miejsca zamieszkania lub pobytu na jej terytorium;”

Pozdrawiam, T.S.

A zatem, jeżeli mój klient utracił polską rezydencję podatkową w roku 2009, to właściwym dla niego urzędem skarbowym będzie urząd, w którym rozliczał się on uprzednio. Dopiero za kolejny rok, czyli 2010, będzie on musiał rozliczyć się w urzędzie właściwym dla opodatkowania nierezydentów.

Proste, prawda? Tylko trzeba wiedzieć, gdzie to znaleźć! Tomasz wie, dlatego współpraca z nim jest dla mnie bardzo cenna!

***

Oto wizytówka doradcy podatkowego Tomasza Synosia (kliknięcie spowoduje przeniesienie na stronę firmową Tomasza):

tomasz-synos

skomentuj artykuł

Prawo w Irlandii – blog Roberta Polańskiego

Marzec 6th, 2010 Edit This

blog_roberta_polanskiegoDzisiejszy wpis jest wyjątkowy, gdyż – po pierwsze – nie obejmuje prawa podatkowego, a po drugie – opisuje niezwykły blog jednego z moich przyjaciół – Roberta Polańskiego. Jest to blog poświęcony wyłącznie zagadnieniom prawnym Zielonej Wyspy. Jestem przekonany, że wielu z Was (tym, którzy już w Dublinie i okolicach piją Guinnessa, jak i tym, którzy dopiero poznają oryginalny smak tego piwa) informacje tam zawarte będą na pewno przydatne.

W swoim blogu Robert skupia się głównie na tematyce prawa pracy, ubezpieczeń społecznych, prawie rodzinnym i opiekuńczym. Nie omija on również  zagadnień prawnych dotyczących nieruchomości, sądów i ich działalności w Irlandii. Na pewno dużą wartość dla osób przebywających w Irlandii będą też miały tematy poświęcone różnorakim organizacjom i instytucjom, które powołane są do niesienia pomocy osobom przebywającym tam czasowo. Blog Roberta Polańskiego porusza więc ważne sprawy związane z codziennością na Zielonej Wyspie i przy tym czyni to lekko i przejrzyście: bardzo przyjemnie czyta się zamieszczone tam artykuły.

Oto kilka ważnych tytułów:

lk

Blog Roberta może być pomocny jeszcze z innego powodu. Otóż po prawej stronie strony można znaleźć zestawienie linków do ważnych, z naszego punktu widzenia, instytucji irlandzkich.

Trochę zazdroszczę Robertowi pobytu w Dublinie. Jest to nam obce, ale jednak bardzo swojskie, miasto. Chociaż Irlandia funkcjonuje już w Unii Europejskiej od dłuższego czasu, to wciąż w centrum Dublina widać ślady niezbyt zamożnej przeszłości. Obecnie jest tam wielu naszych rodaków, co można zauważyć zwyczajnie idąc ulicą: jak nie polski sklep, to co piąta osoba mówi w naszym języku.

guinnessNo i Guinness…! Tym, którzy lubują się w smaku tego piwa kupowanego w Polsce polecam, aby spróbowali prawdziwego Guinnessa zlanego z kija w jednej z dziesiątek knajp i barów! Tam muzyka gra i piwo (tj. Guinness oczywiście) się leje nawet, kiedy większość ludzi jeszcze jest w pracy…

Zapraszam do bloga Roberta Polańskiego!

mmm

skomentuj artykuł

Zwrot podatku z zagranicy – opodatkowanie w Polsce

Marzec 1st, 2010 Edit This

zwrot-zagranicznego-podatku-opodatkowanie-w-polsceDziś w Dzienniku Gazecie Prawnej ukazał się artykuł pod tytułem: Fiskus zabiera podatnikom zwrócony z zagranicy PIT. Dotyczy on oczywiście zasadności obowiązkowego zwrotu polskiemu fiskusowi podatku, który został otrzymany z zagranicy. W artykule cytowana jest moja wypowiedź:

Osoba, która otrzymała zwrot podatku od zagranicznego fiskusa, jeżeli uprzednio rozliczała się z zagranicznych dochodów metodą odliczenia proporcjonalnego, ma obowiązek wykazania odpowiedniej jego części przed polskim fiskusem. Rafał Chmielewski, prawnik, specjalista w zakresie międzynarodowego prawa podatkowego, wyjaśnia, że chodzi tu o tę część, która jest równa kwocie, jaka obniżyła w Polsce podatek do zapłaty w rozliczeniu za rok, za który podatek ten został podatnikowi zwrócony.

– Obowiązek ten dotyczy osób będących polskimi rezydentami podatkowymi, natomiast nie odnosi się do podatników, którzy rozliczali się w Polsce metodą wyłączenia z progresją – podkreśla ekspert.

Zastrzega jednak, że zwrócony podatek nie jest dochodem podatnika, ale kwotą podatku zwróconego. Wynika z tego, że kwoty tej nie można doliczyć do sumy dochodów z pracy i następnie opodatkować, ale właśnie należy ją – w odpowiedniej części – oddać fiskusowi.

Do całości artykułu zapraszam tutaj >>

podatki_m

Zobacz, jak łatwo rozliczysz swój zwrot podatku  z zagranicy, korzystając z ulgi abolicyjnej! Książka Jak rozliczyć zagraniczne dochody na PIT-36 i skorzystać z Ulgi Abolicyjnej – mój wielokrotny bestseller – plus wiele pożytecznych bonusów, dostępna jest właśnie tutaj. Zamów już dziś!

sss

skomentuj artykuł

Podoba Ci się ten Blog ? Poleć go znajomym !