podwójne opodatkowanie czyli jak rozliczyć zagraniczne dochody w Polsce i maksymalnie zmniejszyć swój podatek

Archiwum dla Kwiecień, 2010



Żołnierz zawodowy – zagraniczna dieta – obniżenie przychodu

Kwiecień 20th, 2010 Edit This

m1a1-tankDziś parę słów na temat opodatkowania dochodów zagranicznych żołnierzy, a dokładnie problemu, czy żołnierz pełniący służbę za granicą ma prawo do odliczenia diety od swojego zagranicznego przychodu.

W ciągu ostatnich kilku lat narosło wokół tego tematu szereg wątpliwości, co widoczne jest nawet w interpretacjach organów podatkowych.  Nie zawsze bowiem zawierały one prawidłowy wniosek (nie ma się zresztą co dziwić, gdyż – jak to w naszym prawie podatkowym – także i w tym zakresie mieliśmy niedawno do czynienia z lekkim zamieszaniem).

Zanim przejdziemy do meritum wspomnę tylko, że poprzednio omawiałem zagadnienie opodatkowania dochodów żołnierzy przebywających na placówkach dyplomatycznych w krajach objętych działaniami wojennymi.

Ok. Do rzeczy… i krótko: 🙂

Żołnierz zawodowy, uzyskujący wynagrodzenie w związku z wykonywaniem obowiązków służbowych za granicą, ma uprawnienie do tego, aby pomniejszyć swój przychód o wartość 30% diety za każdy dzień pobytu poza granicami kraju. Wysokość diety ustalona jest w odpowiednim rozporządzeniu Ministra Gospodarki i Pracy. A więc od wartości swojego zagranicznego przychodu, żołnierz może odliczyć sobie odpowiednią część takiej diety (stosownie do kraju, w którym służył) za każdy dzień, w którym poza Polską przebywał (art. 21 ust. 1 pkt 20 PIT).

Powyższe odnosi się do przychodów żołnierza OD roku 2007 włącznie. Wcześniej jednak stan prawny był nieco inny. Do roku 2006 włącznie, żołnierz mógł odjąć od swojego przychodu 30 diet, a więc powinien był pomnożyć wysokość przysługującej mu diety stosownie do państwa, w którym przebywał, o wskaźnik 30, i tak uzyskaną liczbę odjąć od własnego zagranicznego przychodu (zob. szczegółowo, jak odejmować diety).

Ważna uwaga! Powyższe uwagi NIE odnoszą się do żołnierzy, którzy zostali skierowani za granicę w celu udziału w konflikcie zbrojnym, itp. (art. 21 ust. 15 PIT). Dlaczego? Ponieważ należności wypłacone takiemu żołnierzowi są generalnie zwolnione z podatku dochodowego.  A więc żołnierz walczący poza granicami kraju (czyli nieotrzymujący wynagrodzenia jako członek służby zagranicznej) nie może od swojego przychodu odliczyć diety w jakiejkolwiek wysokości (art. 21 ust. 1 pkt 83 PIT).

podatki_m

Zobacz, jak łatwo rozliczysz swój zagraniczny podatek, korzystając z ulgi abolicyjnej! Książka Jak rozliczyć zagraniczne dochody na PIT-36 i skorzystać z Ulgi Abolicyjnej – mój wielokrotny bestseller – plus wiele pożytecznych bonusów, dostępna jest właśnie tutaj. Zamów już dziś!

oooo

skomentuj artykuł

Czynny żal – wzór

Kwiecień 5th, 2010 Edit This

Już kilka razy na łamach tego bloga pisałem o tym, co to jest czynny żal. Za każdym razem były to jednak szczątkowe informacje. Tym razem zobaczmy, co to jest za pismo, do czego służy, jak się nim posługiwać, kiedy nie warto go składać, no i ostatecznie, jak wygląda.

Ogólnie rzecz biorąc, Czynny Żal to zawiadomienie organu podatkowego o popełnieniu czynu zabronionego, np. o niezłożeniu w terminie deklaracji rozliczającej zagraniczne dochody. Jego celem jest uwolnienie się od odpowiedzialności karnej skarbowej. Podstawą do złożenia tego pisma jest art. 16 § 1 Kodeksu karnego skarbowego. Przepis ten stanowi:

Nie podlega karze za przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe sprawca, który po popełnieniu czynu zabronionego zawiadomił o tym organ powołany do ścigania, ujawniając istotne okoliczności tego czynu, w szczególności osoby współdziałające w jego popełnieniu.

Jakie warunki dodatkowe (tj. oprócz złożenia samego pisma) należy spełnić? Przede wszystkim trzeba dokonać wpłaty zaległego podatku wraz z odsetkami – jeżeli czyn zabroniony wiązał się z niezapłaceniem podatku, albo złożyć zaległą deklarację, jeżeli to jest powód składania tego pisma. Można to zrobić na polecenie organu podatkowego, albo wcześniej – samodzielnie. Dodatkowo w samym piśmie należy „podać istotne okoliczności czynu zabronionego”, a więc trzeba opisać dokładnie popełniony czyn wraz z podaniem personaliów osób, uczestniczących w tym procederze.

Kiedy Czynny Żal nie będzie skuteczny? Jeżeli zostanie złożony po tym, jak organ podatkowy dowiedział się o popełnieniu czynu zabronionego (miał udokumentowaną wiedzę), albo po rozpoczęciu przez organ ścigania czynności służbowej (np. przeszukania, kontroli). Złożenie Czynnego Żalu po tym terminie nie zwolni z odpowiedzialności karnoskarbowej podatnika, zalegającego z zapłatą podatku.

Złożenie Czynnego Żalu nie wiąże się z żadną opłatą, a więc nie ma tutaj konieczności wnoszenia opłat w kasie urzędu skarbowego.

Czynnego Żalu nie składa się wraz z korektą deklaracji (w tym przypadku wraz z korektą składa się pismo wyjaśniające powód korekty). Wynika to z art. 16a Kodeksu karnego skarbowego, który stanowi:

Nie podlega karze za przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe, kto złożył prawnie skuteczną, w rozumieniu przepisów ustawy – Ordynacja podatkowa (…)  korektę deklaracji podatkowej wraz z uzasadnieniem przyczyny korekty i w całości uiścił, niezwłocznie lub w terminie wyznaczonym przez uprawniony organ, należność publicznoprawną uszczuploną lub narażoną na uszczuplenie.

Czynny Żal a zagraniczne odsetki

W związku z powyższym może zaistnieć wątpliwość, czy w przypadku zatajenia dochodów z zagranicznych odsetek, należy złożyć Czynny Żal, czy też zwykłą korektę deklaracji wraz z wyjaśnieniem. Ponieważ korektę można złożyć w celu skorygowania uprzednio złożonej deklaracji (art. 81 Ordynacji Podatkowej) w zakresie wcześniej ujawnionego źródła dochodu, to dlatego w przypadku zatajenia dochodu z zagranicznych odsetek wymagany będzie Czynny Żal. I to nawet wtedy, kiedy rozliczenie zagranicznych dochodów z pracy oraz z odsetek będzie miało miejsce na tej samej deklaracji PIT-36.

Przykład Czynnego Żalu

po

Składa (dane podatnika):                                           Warszawa, 15 maja 2009 r.

………….

NIP:

Do:
Naczelnika Urzędu Skarbowego w ………

Zawiadomienie o popełnieniu czynu zabronionego

Na podstawie art. 16 kodeksu karnego skarbowego zawiadamiam naczelnika urzędu
skarbowego w …………… o niezłożeniu przeze mnie do 30 kwietnia 2009 r. zeznania

PIT-36 za 2009 r, a także o braku wpłaty wynikającego z tego zeznania podatku dochodowego.

Obowiązek ten dopełniam wraz ze złożeniem niniejszego zawiadomienia. Dołączam również oryginał dowodu uiszczenia zaległego podatku wraz z odsetkami.

Jednocześnie informuję, że niezłożenie zeznania PIT-36 za 2009 r. nie wynikało
ze współdziałania z jakąkolwiek osobą trzecią.

(podpis)

podatki_m

Zobacz, jak łatwo rozliczysz swój zagraniczny podatek, korzystając z ulgi abolicyjnej! Książka Jak rozliczyć zagraniczne dochody na PIT-36 i skorzystać z Ulgi Abolicyjnej – mój wielokrotny bestseller – plus wiele pożytecznych bonusów, dostępna jest właśnie tutaj. Zamów już dziś!

oooo

skomentuj artykuł

Podoba Ci się ten Blog ? Poleć go znajomym !