podwójne opodatkowanie czyli jak rozliczyć zagraniczne dochody w Polsce i maksymalnie zmniejszyć swój podatek

Już od dawna “wałkuję” temat ulgi budowlanej w kontekście abolicji podatkowej. O co chodzi dokładnie? O to, że skorzystanie z abolicji nie powinno było pomniejszać kwoty ulgi budowlanej, czemu sprzeciwiały się niektóre urzędy skarbowe. Pisałem o tym szczegółowo w artykule Ulga budowlana a abolicja podatkowa, a także mówiłem dla Gazety Prawnej.

W zeszłym roku pojawiła się nawet korzystna interpretetacja podatkowa Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie (Sygn.: IPPB4/415-182/08-2/JK), która dość szybko zniknęła z systemu interpretacji Ministra Finansów, jako (domyślam się) dająca zbyt wiele prawa podatnikom.

Otóż jedna z moich klientek wygrała przed Izbą Skarbową w swojej sprawie! Izba uznała, że podatniczka miała prawo nie skorzystać z prawa do ulgi podatkowej (gdyż ulga jest prawem podatnika, a nie obowiązkiem) i nie odliczyć za rok 2005 (rok, za który wnioskowała o ulgę abolicyjną) swojej ulgi budowlanej.  W ten sposób ulga ta nie została pomniejszona o umorzony podatek, co spowodowało, że wciąż do odliczenia w kolejnych latach podatkowych podatniczka ma kilka tysięcy złotych.

Oto, co napisała mi potem Pani Monika:

Chciałabym bardzo serdecznie Panu podziękować za wszystko co Pan dla mnie zrobił, a zrobił Pan naprawdę bardzo wiele. Dzięki Panu zdobyłam się na odwagę i podjęłam walkę z U.S.  Niewiele jest takich osób jak Pan, które tak pomagają innym. Jeszcze raz pięknie dziękuję i serdecznie pozdrawiam! Monika.

Ja również dziękuję, bo dzięki takim osobom jak Wy - goście mojego bloga - moja praca nabiera większego sensu!

Na marginesie, jestem pod wrażeniem otwartości umysłu pracowników Izby Skarbowej, którzy zdecydowali się na krok wbrew panującym przekonaniom i wykazali “dojrzałość administracyjną”, stając po stronie podatnika.

Czy często zdarzają Wam się takie sytuacje?

Będąc na studiach podyplomowych z zakresu podatków i rachunkowości, pani Irena Ożóg (wykładowca na SGH, była Wiceminister Finansów i właścicielka firmy prawniczej) powiedziała nam - studentom, że inwestowanie w rajach podatkowych, w tym zakładanie tam spółek, nie ma nic wspólnego z brakiem patriotyzmu.

Dziś otrzymałem e-maila od jednego z moich przyjaciół, właściciela agencji reklamowej, który jeszcze nie tak dawno zamierzał właśnie założyć spółkę na Cyprze w celu restrukturyzacji swoich obciążeń podatkowych, a teraz napisał mi, że chyba tego nie zrobi, bo to jest niemoralne…

Zazwyczaj nie odpowiadam na e-maile od razu, nie chcąc przerywać pracy, ale tutaj nie mogłem sobie odmówić natychmiastowego zajęcia się tym tematem Oto, co mu napisałem:

(…) Co do moralności… Jak się dobrze nad tym zastanowić, to moralność nie ma tu wiele do gadania. Nie Ty jeden się nad tym zastanawiasz. Uwierz mi Tutaj nie chodzi o przestępstwo, ale normalne zarządzanie finansami firmy - planowanie podatkowe. Jeżeli Twoja firma będzie miała więcej pieniędzy dzięki takim działaniom, to również będzie bardziej konkurencyjna i szybciej się będzie rozwijała. A to spowoduje większe dochody i większe zatrudnienie, a także większe wydatki poszczególnych pracowników. Wszystko sprowadza się zatem do wzbogacenia polskiego budżetu i lepszej płynności finansowej państwa.

Czy już jest ok? Czy sumienie już puściło? :))))

To tylko w oczach polityków-populistów inwestycje w rajach są niemoralne. Czy pamiętasz niedawną “aferę” o szwajcarskich kontach politykierów z SLD? Rozdmuchali to PISowcy i nawet mieli tam jechać, aby sprawdzić kto i ile czego tam ma (swoją drogą - jaki bezczelny populizm - przecież nikt w Szwajcarii by im nie dał żadnych informacji). I co, szybko aferka ucichła. Dlaczego? Nie dlatego, że tych kont tam nie ma. Dlatego, że PISowcy też mają tam konta… (to oczywiście mój domysł)

To na tyle …. Zamiast się brać do roboty, to piszę o rajach (co mnie kręci, przyznaję … :))

Takie jest moje zdanie na ten temat!

A jakie jest wasze?

Dziś rozpoczynam cykl artykułów dotyczących opodatkowania emerytur i rent otrzymywanych z zagranicy. W kolejnych wpisach będę omawiał opodatkowanie tego typu świadczeń w odniesieniu do poszczególnych państw, ale dziś kilka słów wstępu i uwag ogólnych, w szczególności w zakresie możliwości skorzystania przez emeryta z ulgi abolicyjnej.

Nie ukrywam, że znowu zostałem zmotywowany przez inne osoby do zajęcia się tym problemem na szerszą skalę. Po pierwsze byli to goście tego serwisu, którzy zadawali mi pytania w zakresie opodatkowania ich świadczeń emerytalnych pochodzących z zagranicy. Po drugie - ponownie pani redaktor z Gazety Prawnej - Ewa Matyszewska - poprosiła mnie o kilka słów w zakresie możliwości skorzystania przez podatników-emerytów z ulgi abolicyjnej, z czego powstał materiał, który w części można przeczytać tutaj (pozostała część jest niestety płatna).

Ok! Zacznijmy więc od kwestii ogólnych i związanych z ulgą abolicyjną (zobaczycie też, o czym mówiłem dla Gazety Prawnej oraz dowiecie się co zrobić, jeżeli za granicą nienależnie pobierano wam podatek od waszej emerytury).

Zapraszam dalej >>

O konieczności opodatkowania w Polsce dochodów z zagranicznych odsetek pisałem już tutaj wielokrotnie. Problem jest istotny, gdyż dotyczy nie tylko osób zobowiązanych do rozliczania się w kraju metodą zaliczenia proporcjonalnego (USA, Holandia, itd), ale również tych, których dochody zagraniczne są w Polsce zwolnione z opodatkowania na mocy umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (wyjątkiem jest Norwegia), jak np. dochody z UK, Irlandii, Austrii, Niemiec, itd. Zagadnienie zaległości podatkowej z tego tytułu podmiotowo przekracza więc prawdopodobnie zaległość od dochodów z pracy, uregulowaną niedawną abolicją podatkową.

Stąd też coraz głośniej mówi się o tej zaległości podatkowej dużej części naszego społeczeństwa. Co raz częściej pojawiają się również głosy w prasie o konieczności ustawowego rozwiązania tego problemu (nie ukrywam, że ja również mam w tym swój udział, co mnie niezmiernie cieszy, gdyż w ten sposób mogę nieco przyczynić się do poprawy prawa podatkowego i tym samym bezpieczeństwa podatników!).

18-go grudnia w Gazecie Prawnej ukazał się artykuł pt. Abolicją należy objąć zagraniczne odsetki (zobacz też tutaj fragment ze strony pierwszej), omawiający możliwości prawne zastosowania abolicji podatkowej do zaległości od dochodów z zagranicznych odsetek. Pani Ewa Matyszewska - autorka tekstu - cytuje tam również moje słowa (niestety nie mogę przytoczyć całej treści artykułu):

… Dochód z odsetek zagranicznych powinien być zgodnie z ustawą o PIT rozliczony w Polsce, jeżeli został uzyskany przez polskiego rezydenta podatkowego.

– Zjawisko nieopodatkowania dochodów z zagranicznych odsetek z pewnością przekracza unormowane niedawną abolicją podatkową dochody z pracy poza krajem – ocenia Rafał Chmielewski, prawnik, specjalista w zakresie międzynarodowego prawa podatkowego…

oraz:

… – Procedura związana z przeprowadzeniem amnestii byłaby dość skomplikowana, a ewentualne efekty budżetowe zapewne mizerne. A więc, czy ewentualna gra byłaby warta świeczki – pyta retorycznie dr Janusz Fiszer.

Podobnego zdania jest Rafał Chmielewski, który stwierdza, że u podłoża np. rozwiązania abolicyjnego powinny leżeć konkretne cele, które ustawodawca zamierza osiągnąć. Może to być np. zachęta do powrotu do kraju, ale wiemy już, że poprzednia abolicja nie odniosła w tym zakresie pożądanego skutku. Ponadto nie można zapominać o możliwości naruszenia konstytucyjnego zakazu dyskryminacji wobec osób, u których w Polsce pobierany jest tzw. podatek Belki…

W mojej opinii niemożliwe byłoby wprowadzenie abolicji podatkowej w podobnej formie, jak to było na przełomie lat 2008/09 ze względu na możliwość dyskryminacji osób, od których podatek ten jest w Polsce pobierany automatycznie od oszczędności tutaj powstających (tzw. podatek belki). Z tego punktu widzenia ustawodawca powinien wymyślić jakieś inne rozwiązanie tego problemu. Jakie? Trudno powiedzieć, ale znając go na pewno nie będzie się do tego palił! Warto zatem już teraz, przy okazji rocznych rozliczeń zagranicznych dochodów, uwzględnić dochody z zagranicznych odsetek.

Uwaga! To jest bardzo dobra wiadomość dla osób uzyskujących dochody z pracy w Danii! Jak poinformowało Ministerstwo Finansów, popisany został protokół zmieniający umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania wiążącą Polskę z tym krajem. Zmieniona umowa prawdopodobnie zacznie obowiązywać od początku kolejnego roku podatkowego, a zatem za ten rok podatkowy, czyli 2009, polscy rezydenci podatkowi otrzymujący wynagrodzenie z Danii rozliczać się jeszcze po staremu (tj. z wykorzystaniem metody zaliczenia proporcjonalnego).

Jakie są skutki wejścia w życie zmienionej umowy z Danią? Czytajcie dalej >>

Italia to piękny i różnorodny kraj. Sam miałem okazję spędzić tam parę tygodni, podróżując z północy na południe i ze wschodu na zachód. Oczywiście najwięcej czasu spędziłem w Rzymie, będąc nawet na indywidualnej audiencji u Naszego Papieża (miałem taki przywilej wraz z moimi licealnymi rówieśnikami, gdyż jako uczniowie Wojskowego Liceum Muzycznego - tak, tak… - z instrumentami mieliśmy wstęp niemal wszędzie - zresztą to zasługa naszej wyjątkowej Pani Dyrektor :)) Oczywiście oglądaliśmy też Wenecję, Florencję, Asyż, Monte Cassino, Neapol… Byliśmy również na Capri i na szczycie (niewygasłego) Wezuwiusza… Wspaniały czas - wspaniały kraj!

Nie dziwne więc jest to, że wielu polaków również i tam jedzie za chlebem, czy to sezonowo, czy też na dłużej. Wśród nich była również moja siostra, która niemal już zadomowiła się tam na dobre, kiedy jednak musiała się przeprowadzić do Niemiec.

Oczywiście dochody z Włoch powinny być uwzględnione przy rozliczaniu podatku w Polsce. Wielu polaków uważa jednak, że dochody z Italii nie muszą być rozliczane w Polsce ze względu na wyłączenie włoskich dochodów z opodatkowania w Polsce (co źródło swoje ma w międzynarodowej umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej między Polską a Włochami). I jest w tym twierdzeniu sporo racji, jednakże nie do końca jest to prawda. Są bowiem takie sytuacje i takie włoskie dochody, które będą w Polsce opodatkowane, a niestety niewiele osób zdaje sobie z tego obowiązku sprawę. O czym mówię…?

Dalej przeczytacie o tym, kto:

• Powinien rozliczyć włoskie dochody w Polsce
• Jakiego rodzaju dochody włoskie podlegają w Polsce opodatkowaniu
• Jak rozlicza się w Polsce dochody z pracy w Włoch
• Co z opodatkowaniem włoskich odsetek na rachunkach i lokatach
• Czy przysługują ulgi i odliczenia podatkowe
• Do jakiego urzędu należy złożyć deklarację podatkową

Zapraszam dalej >>

skomentuj artykuł

Jest bardzo dobra nowinka dla osób przebywających obecnie za granicą! Minister Finansów wydał nowe przepisy zmieniające rozporządzenie w sprawie zaświadczeń wydawanych przez organy podatkowe, które precyzuje zasady wydawania zaświadczeń przez organy podatkowe, zwłaszcza w zakresie wydawania tych zaświadczeń dla osób pozostających za granicą (chodzi przede wszystkim o certyfikat rezydencji).

Jeśli osoba przebywająca poza krajem potrzebuje zaświadczenia wydanego przez polskie organy podatkowe, może w tej sprawie złożyć wniosek, w którym wskaże, że prosi o przekazanie tego zaświadczenia wnioskodawcy, czyli jemu, za pośrednictwem polskiego przedstawicielstwa dyplomatycznego lub urzędu konsularnego.

Co to oznacza dla osób przebywających i pracujących za granicą, oraz do czego takie zaświadczenie może być potrzebne? Czytaj dalej >>

To jest bardzo dobra wiadomość dla osób uzyskująych dochody z pracy w Finlandii! Popisana została nowa umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania wiążąca Polskę z tym krajem. Umowa prawdopodobnie zacznie obowiązywać od początku kolejnego roku podatkowego, a zatem za ten rok podatkowy, czyli 2009, polscy rezydenci podatkowi otrzymujący wynagrodzenie z Finlandii powinni rozliczać się jeszcze po staremu (tj. z wykorzystaniem metody zaliczenia proporcjonalnego).

Jakie są skutki wejścia w życie zmienionej umowy z Finlandią? Czytajcie dalej >>

Chociaż od zmiany umowy o unikaniu podwójnego PL-UK minęły już dwa lata, to wciąż słychać echo starej umowy i rozliczeń z nią związanych. Wynika to z tego, że okres przedawnienia zobowiązania podatkowego wynosi 5 lat, a więc dopóki okres ten nie minie w doniesieniu do ostatniego roku obowiązywania powyższej umowy, dopóty będziemy spotykali się tu i ówdzie z wątpliwościami narosłymi właśnie w czasie obowiązywania starej umowy. Ostatnio otrzymałem bardzo ciekawy komentarz - pytanie, które postanowiłem omówić właśnie na łamach mojego serwisu. Oto ono:

Kłaniam się nisko. Chciałbym prosić Pana o rozwianie moich wątpliwości.

Pracuję w UK od lipca 2006r do teraz. Zamierzam w maju 2010r wrócić do Polski a od września rozpocząć pracę w pewnej firmie. Nie skorzystałem z abolicji i chciałbym teraz spytać się o:
- po pierwsze dowiedzieć się czy dobrze rozumiem, że przedawnienie nastąpi z końcem roku 2012 i gdyby nawet ktoś mnie skontrolował w 2013r lub później a ja bym udowodnił legalne źródło dochodu z lat 2006-2010 to i tak nie będę musiał płacić żadnej kary?
- po drugie czy ma jakieś znaczenie to, że od końca września 2006r do teraz jestem wymeldowany na okres tymczasowy ze swojego miejsca zamieszkania?
- po trzecie czy w momencie podjęcia pracy w roku 2010 mogę nadal być wymeldowany czy też muszę zameldować się ponownie?
- po czwarte czy w rozliczeniu podatkowym za rok 2010 będę musiał ujawnić swój dochód z pierwszych 5 miesięcy roku kiedy to pracowałem w UK? Co się stanie gdy tego nie ujawnię?

Z góry dziękuję za odpowiedź.

Jak widzimy, pytanie to jest wielowątkowe i aby na nie odpowiedzieć musimy zając się zagadnieniem m. in. rezydencji podatkowej, abolicji podatkowej, oraz sposobów unikania podwójnego opodatkowanie.

Zobaczmy zatem wyjaśnienie wątpliwości jednego z gości mojego serwisu >>

Dostałem wczoraj komentarz pod jednym z wpisów, w którym czytelnik mego bloga pyta, czy prawidłowo nie rozliczył się z podatku od dochodów brytyjskich za rok 2007 (w tymże roku wyjechał do UK i uzyskał dochody zarówno tam, jak i w Polsce), gdyż według niego zmienił on swoją rezydencję podatkową na brytyjską właśnie w dniu wyjazdu z Polski.

Czytając to pytanie uprzytomniłem sobie jedną ważną rzecz, o której nigdy nie pisałem, a która - choć to szczegół - jest niezwykle ważna. Zajmijmy się jednak pytaniem podatnika…

Przede wszystkim powinien on najpierw ustalić miejsce swojej podatkowej rezydencji i moment jej zmiany (o czym dokładnie napisałem tutaj). Załóżmy jednak, że faktycznie zmienił on swoją podatkową rezydencję na brytyjską w dniu wyjazdu z Polski. W tym wypadku drugim krokiem powinno być ustalenie sposobu opodatkowania. Oczywistym jest, że podatnik ten powinien rozliczyć swoje roczne i ogólnoświatowe dochody w tym państwie, w którym był rezydentem na koniec roku podatkowego. Jeżeli był nim w UK, to w Polsce nie powinien rozliczyć dochodów brytyjskich, ale tylko polskie. Natomiast - i tutaj UWAGA - jako brytyjski rezydent podatkowy ma on obowiązek rozliczyć w Wielkiej Brytanii dochody polskie! To oznacza, że - zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania PL-UK (art. 22 ust. 1) - jako sposób na uniknięcie podwójnego opodatkowania powinien on zastosować metodę zaliczenia proporcjonalnego czyli tą, która uprzednio obowiązywała polaków rozliczających dochody brytyjskie w Polsce.

Pamiętajmy, że kij ma dwa końce: skoro nie musicie w Polsce rozliczać zagranicznych dochodów wskutek zmiany rezydencji podatkowej, to za granicą musicie rozliczać dochody uzyskane w Polsce, i odwrotnie!

Rafał