Podział krajów według kryterium metody unikania podwójnego opodatkowania
Zanim omówię sposoby unikania podwójnego opodatkowania, co jest ważne dla tych osób (naukowców), które nie są za granicą zwolnione z podatku na podstawie umowy , albo ich okres pobytu (i tym samym zwolnienia z podatku) przekroczył dwa lata, podam Wam wykaz państw z podziałem na metodę unikania podwójnego opodatkowania.
Metodę zaliczenia stosuje się m. in. w umowach z następującymi państwami:
- Belgia
- Dania
- Finlandia
- Holandia
- Australia
- Islandia
- Nowa Zelandia
- Rosja
- USA
Metodę wyłączenia stosuje się m. in. w umowach z następującymi państwami:
- Wielka Brytania
- Austria
- Bułgaria
- Cypr
- Czechy
- Estonia
- Francja
- Grecja
- Hiszpania
- Irlandia
- Litwa
- Łotwa
- Malta
- Niemcy
- Portugalia
- Rumunia
- Słowacja
- Słowenia
- Szwecja
- Węgry
- Włochy
Rozliczenie podatku metodą zaliczenia
Naukowiec nie zwolniony z podatku dochodowego za granicą, albo taki, któremu minął dwuletni okres tego zwolnienia, i jednocześnie pracujący w kraju, z którego dochodów ma on obowiązek rozliczyć się metodą zaliczenia, powinien:
- obliczyć podatek według polskich przepisów od swoich wszystkich dochodów, i następnie
- odjąć od tak obliczonego podatku podatek zapłacony za granicą.
Kwota odliczenia jest jednak ograniczona do wysokości stosunku (proporcji), w jakim pozostaje dochód polski, do ogólnej sumy dochodów. Jeżeli kwota dochodów obejmuje tylko dochody zagraniczne, to wówczas ograniczeniem odliczenia podatku zagranicznego jest wartość podatku obliczona według przepisów polskich.
Szczegółowo na temat tej metody rozliczenia napisałem we wpisie Jak rozliczyć zagraniczne dochody – metoda zaliczenia.
Ta metoda unikania podwójnego opodatkowania jest uważana za niekorzystną i dyskryminującą niektóre grupy podatników, dlatego od niedawna obowiązuje tzw. ulga abolicyjna, mająca za zadanie wyrównać poziom opodatkowania tych podatników z osobami rozliczającymi się z dochodów zagranicznych metodą wyłączenia. Zastosowanie tej ulgi polega na tym, że oprócz obliczenia podatku metodą zaliczenia, oblicza się go również metodą wyłączenia i następnie kwotę drugą odejmuje się od pierwszej. W ten sposób powstaje kwota ulgi abolicyjnej, którą wpisuje się do deklaracji. Ostatecznie osoba zainteresowana opodatkowana jest identycznie, jak osoba rozliczająca się korzystniejszą metodą wyłączenia.
Szczegółowo na temat ulgi abolicyjnej pisałem we wpisie Kiedy można skorzystać z ulgi abolicyjnej.
Rozliczenie podatku metodą wyłączenia
Obliczenie podatku metodą korzystniejszą wcale nie jest łatwiejsze. Jej ideą jest wyłączenie z opodatkowania w Polsce zagranicznego dochodu. A zatem, jeżeli naukowiec prowadził swoje prace w kraju, z którego dochodów powinien się rozliczyć metodą wyłączenia, to faktycznie jego dochody zagraniczne nie podlegają w Polsce opodatkowaniu. Jest jednakże jeden ważny wyjątek. Otóż chodzi tutaj o sytuację, w której w tym samym roku podatkowym podatnik osiągnął również dochody w Polsce. W tym przypadku dochody zagraniczne mają wpływ na ustalenie nowej – wyższej – stawki podatkowej, którą następnie stosuje się wyłącznie do dochodów polskich. A więc dochody zagraniczne są de facto wyłączone z opodatkowania w kraju, ale jednocześnie dochody polskie są opodatkowane tak, jakby wszystkie dochody były tutaj obłożone podatkiem.
Największym problemem w tej metodzie unikania podwójnego opodatkowania jest ustalenie (obliczenie) nowej stawki podatkowej. Jak to zrobić – szczegółowo napisałem we wpisie Jak rozliczyć zagraniczne dochody – metoda wyłączenia.
To tyle najważniejszych informacji o opodatkowaniu zagranicznych dochodów polskich naukowców w Polsce. Pozdrawiam Was serdecznie i zachęcam do pisania komentarzy oraz zadawania pytań 🙂
Rafał
————————-
Zobacz, jak łatwo rozliczyć swój zagraniczny podatek, korzystając z ulgi abolicyjnej! Książka Jak rozliczyć zagraniczne dochody na PIT-36 i skorzystać z Ulgi Abolicyjnej – mój wielokrotny bestseller – plus wiele pożytecznych bonusów, dostępna jest właśnie tutaj. Zamów już dziś!
7 stycznia, 2010, 23:19
Witam,
Mam pytanie dot. sytuacji, kiedy dochod z kilkumiesiecznego stazu/delegacji do USA nie zostal opodatkowany w USA (wystarczylo powolac sie na US-PL Tax Treaty). Rozumiem, ze w tej sytuacji powinienem wlaczyc osiagniety dochod do moich dochodow w Polsce i opodatkowac go wg „normalnej” skali 18/32%. Jednak moje normalne dochody opodatkowane sa z uwzglednieniem 75% kosztow uzyskania przychodu. Czy do tych Amerykanskich dochodow (rowniez z pracy naukowej scisle powiazanej tematycznie z praca w Polsce) moge zastosowac ta sama regułę 75% kosztow??
Będę wdzieczny za odpowiedz.
Pozdrowienia,
Tomek
Witam Panie Tomku! Niestety nie. Obowiązują Pana polskie koszty. Może jest możliwość podziału tego wynagrodzenia np. na część otrzymaną z tytułu prowadzenia wykładów, to wówczas tą część można obłożyć kosztami 50%-ymi.
Pozdrawiam!
Rafał
8 stycznia, 2010, 10:52
Dziekuje za odpowiedz. Czyli najlepszym rozwiazaniem wydaje sie, aby moje wynagrodzenie to bylo „stypendium” i wtedy bede mogl odjac od przychodu kwote diety (46 USD) pomnozona przez ilosc dni pobytu?
Tylko jaka jest definicja „stypendium” a jaka „umowy o prace” czy „umowy o dzielo”? w USA?
Pozdrawiam,
Tomek
Tak, tylko że pod uwagę trzeba wziąć polskie rozumienie stypendium 🙂 W razie wątpliwości, Panie Tomku, bardzo proszę o skorzystanie z ePorad24 (link tutaj >>), gdyż w zasadzie nie udzielam już porad na moim blogu – zbyt wiele czasu zabierało mi odpowiadanie na – dosłownie – dziesiątki maili dziennie 🙂 Musiałem ten „problem” jakoś rozwiązać. Wiele osób korzysta z tego systemu z mojego polecenia więc sądzę, że Pan również będzie zadowolony. Bardzo przepraszam za taki obrót sprawy!
Pozdrawiam,
Rafał
11 stycznia, 2010, 20:43
Dziękuję bardzo za Pańskie odpowiedzi oraz za linki. Okazały się bardzo pomocne.
Gratuluję świetnego serwisu!
Wszystkiego dobrego,
Tomek
Dzięki Panie Tomaszu!
Pozdrawiam,
Rafał
7 marca, 2010, 15:12
Witam,
mam do Pana pytanie jak rozliczać się z dochodów w USA w momencie gdy w Polsce nie osiągałam dochodu za rok 2009, a tutaj pracowałam na uczelni 3 miesiące. Dochód w Polsce miał mój mąż i mąż będzie się z tego dochodu w Polsce rozliczał. Czy mam obowiązek rozliczyć się z mężem wspólnie, czy możemy to tak rozwiązać, że mąż z dochodu w Polsce rozlicza się w Polsce a ja z dochodu zagranicznego w USA? Ponadto co z rokiem 2010? Czy jeżeli pracuję tu w USA i moje centrum interesów życiowych jest w USA cz mam obowiązek płacenia podatku w Polsce?
Będę wdzięczna za odpowiedź.
Pozdrawiam
H
Witam Panią!
Dziękuję Pani bardzo za pytanie, bo to oznacza, że darzy mnie Pani zaufaniem! Droga Pani, niestety nie jestem już w stanie odpowiadać na taką górę maili, jakie dostaję codziennie, dlatego – jeżeli to możliwe – proszę o skorzystanie ze sprawdzonej przeze mnie opcji ePorad24 (tutaj jest więcej informacji).
Bardzo Panią przepraszam za taki obrót sprawy, jednak mam nadzieję, że zrozumie Pani moją sytuację 😉
Pozdrawiam serdecznie!
Rafał