podwójne opodatkowanie czyli jak rozliczyć zagraniczne dochody w Polsce i maksymalnie zmniejszyć swój podatek

1. Kto rozliczał dochody brytyjskie w Polsce?

Obowiązek rozliczenia tych dochodów spoczywał na osobach, które w roku podatkowym posiadały polską rezydencję podatkową. Kto zatem był takim rezydentem? Obecnie mamy tutaj dwa kryteria, z których spełnienie przynajmniej jednego skutkuje polską rezydencją podatkową, a więc koniecznością rozliczenia się w Polsce (art. 3 ustawy o PIT).

Pierwsze kryterium to liczba dni – 183 dni w roku podatkowym. Niekoniecznie muszą być spędzone w Polsce łącznie – liczy się suma tych dni w całym (polskim) roku podatkowym.

Drugie kryterium, to posiadanie w Polsce tzw. ośrodka interesów życiowych, na który składa się centrum interesów osobistych (rodzina, przyjaciele, pasja, życie kulturalne, itp.) oraz centrum interesów gospodarczych (zatrudnienie, firma, działalność gospodarcza).

Spełnienie choćby jednego z tych kryteriów powoduje, że jesteśmy rezydentami polskimi.

Wówczas jednak, czyli do roku 2007, zasady ustanawiające miejsce rezydencji podatkowej, były inne. Przede wszystkim miejsce rezydencji podatkowej nie było zdefiniowane w prawie podatkowym, dlatego odnoszono się do prawa cywilnego. Zgodnie z nim, za miejsce zamieszkania dla celów podatkowych uważano tą miejscowość, gdzie osoba przebywała z zamiarem stałego pobytu. Widać wyraźnie, że ważną rolę odgrywał tutaj czynnik subiektywny, czyli zamiar. Niemniej jednak organy podatkowe uważały, że o zamiarze mogą świadczyć pewne fakty zewnętrzne a zatem, że ten subiektywny zamiar można również przełożyć na obiektywne zachowania podatnika (podjęcie pracy, zakup mieszkania, wykupienie ubezpieczenia, posłanie dzieci do zagranicznej szkoły, itp.).

Posiadanie rezydencji brytyjskiej nie oznaczało (i tak jest również dzisiaj), że automatycznie traciliśmy Polską rezydencję. Wręcz przeciwnie: mogliśmy mieć bowiem podwójną rezydencję podatkową, ale opodatkowani od wszystkich swoich dochodów mogliśmy być tylko w jednym kraju….

No dobrze, co więc w takim przypadku podwójnej rezydencji? Gdzie się rozliczamy – w PL, czy w UK? Zobaczmy w starej (tj. obowiązującej do końca 2006 roku) umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania art 4 ust 2. Wyraźnie mówi on, że jeżeli osoba ma dwa miejsca zamieszkania dla celów podatkowych, to uważa się, że ma ona miejsce zamieszkania w tym kraju, w którym posiada stałe miejsce zamieszkania, a jeżeli nie można ustalić, gdzie posiada ona stałe miejsce zamieszkania, to pod uwagę bierze się to państwo, z którym ma ona ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze (ośrodek interesów życiowych). A więc widzimy, że powracamy do punktu wyjścia: dochody opodatkowane są w całości w tym Państwie, w którym podatnik posiada ośrodek interesów życiowych. Nawet, jeżeli za granicą przebywa więcej niż 183 dni w roku, to jeśli jego rodzina (centrum osobiste) stale zamieszkuje w kraju, to wciąż ma on obowiązek rozliczenia się w Polsce od całości swoich dochodów.

A zatem osoba uzyskująca dochody w Wielkiej Brytanii, jeżeli była polskim rezydentem podatkowym, albo podwójnym rezydentem ale zobowiązanym do rozliczenia w PL na mocy umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, powinna była złożyć deklarację PIT-36 (oraz PIT-ZG) w Polsce i rozliczyć na niej dochody uzyskane w UK.

2. Jak się rozliczaliśmy

Dochody brytyjskie do roku 2006 włącznie rozliczaliśmy stosując metodę unikania podwójnego opodatkowania, zwaną metodą zaliczenia proporcjonalnego. W dużym skrócie polega ona na tym, że od podatku obliczonego wg polskich przepisów do ogólnej sumy dochodów, odejmujemy podatek zapłacony w UK. Ta metoda unikania podwójnego opodatkowania występowała w starej mowie PL-UK w wariancie „proporcjonalnym” (art. 23 ust. 1; zobacz umowę >>). Oznacza to więc, że od obliczonego podatku odjąć możemy podatek zapłacony za granicą do wysokości proporcji, w jakiej pozostaje dochód zagraniczny do ogólnej sumy dochodów.

O tym, w jaki sposób dokładnie wyliczyć wartość wspomnianej proporcji napisałem tutaj >>
natomiast dalej dowiecie się między innymi ważnych rzeczy o uldze abolicyjnej.

<< Wstecz Dalej >>

Zobacz, jak łatwo rozliczyć swój zagraniczny podatek, korzystając z ulgi abolicyjnej! Książka Jak rozliczyć zagraniczne dochody na PIT-36 i skorzystać z Ulgi Abolicyjnej – mój wielokrotny bestseller – plus wiele pożytecznych bonusów, dostępna jest właśnie tutaj. Zamów już dziś!