podwójne opodatkowanie czyli jak rozliczyć zagraniczne dochody w Polsce i maksymalnie zmniejszyć swój podatek

Prawidłowe rozliczenie podatku z dochodów zagranicznych byłoby niemożliwe, gdybyśmy chcieli wziąć pod uwagę stoswne kwoty w walucie obcej. Niezbędne jest zatem ich prawidłowe przeliczenie na złotówki, zanim zostaną właściwie opodatkowane polską stawką podatkową.  Dotyczy to również pobranego od nich zagranicznego podatku. Zobaczmy więc, jakie zasady rządzą konwertowaniem walut obcych na złotówki według prawa podatkowego (art. 11 ust. 3 i 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).

Art. 11

3. Przychody w walutach obcych, (…), przelicza się na złote według kursów z dnia otrzymania lub postawienia do dyspozycji podatnika, ogłaszanych przez bank, z którego usług korzystał podatnik, i mających zastosowanie przy kupnie walut. Jeżeli podatnik nie korzysta z usług banku, przychody przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu, z zastrzeżeniem ust. 4.

 4. Jeżeli bank, z którego usług korzysta podatnik, stosuje różne kursy walut obcych i nie jest możliwe zastosowanie kursu, o którym mowa w ust. 3 zdanie pierwsze, lub bank nie ogłasza kursu walut, do przeliczenia przychodu uzyskanego przez podatnika na złote, stosuje się kurs średni walut obcych ogłaszany przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.

Podstawowe znaczenie ma dzień otrzymania dochodu (przychodu). Według tej daty należy ustalić kurs wymiany waluty. I chodzi tutaj o kurs związany z zakupem waluty, a więc musimy sobie odpowiedzieć na pytanie „ile otrzymamy złotówek za daną kwotę waluty obcej”. Jeżeli nasz dochód wyniósł 100 EUR, to musimy się dowiedzieć, ile za tą kwotę możemy nabyć złotówek w dniu otrzymania tego dochodu.

Według jakiego kursu należy dokonywać przeliczeń? Wg powołanego wyżej przepisu są tu cztery reguły:

1. Jeżeli podatnik korzysta z usług banku, który stosuje jeden kurs walut i jest możliwe dostosowanie tego kursu (kursu kupna) do dnia otrzymania dochodu (przychodu), to wówczas stosuje się kurs waluty ogłoszony przez ten bank;

2. Jeżeli podatnik korzysta z usług banku, który stosuje różne kursy walut (np. ogłasza kursy trzy razy na dobę) i nie jest możliwe dostosowanie konkretnego kursu do dnia otrzymania dochodu z odsetek, to wówczas stosuje się średni kurs waluty obcej ogłoszony przez Narodowy Bank Polski w ostatnim dniu roboczym poprzedzającym dzień uzyskania odsetek;

3. Jeżeli podatnik korzysta z usług banku, który nie ogłasza kursów walut, to wówczas stosuje się średni kurs waluty obcej ogłoszony przez Narodowy Bank Polski w ostatnim dniu roboczym poprzedzającym dzień uzyskania odsetek;

4. Jeżeli podatnik nie korzysta w ogóle z usług banku, to wówczas stosuje się średni kurs waluty obcej ogłoszony przez Narodowy Bank Polski w ostatnim dniu roboczym poprzedzającym dzień uzyskania odsetek.

Zatem, jeżeli w banku, w którym podatnik posiada rachunek, istnieje możliwość ustalania kursu wymiany waluty obcej na złotówki, to wówczas należy go zastosować. W każdym innym przypadku istnieje obowiązek zastosowania kursu średniego z dnia poprzedzającego dzień otrzymania dochodu z odsetek.

Te same zasady przeliczania na złotówki zagranicznego dochodu (przychodu) będą miały zastosowanie do obliczania wartości zapłaconego (potrąconego przez płatnika/bank) podatku. Wedle kolejnego przepisu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Art. 11a

Przepisy art. 11 ust. 3 i 4 stosuje się odpowiednio do wyrażonych w walutach obcych kwot uprawniających do odliczenia od dochodu, podstawy obliczenia podatku i obniżenia podatku oraz do podatku wyrażonego w walutach obcych.

Widzimy więc, że zarówno zagraniczne dochody, jak również podatek pobrany od nich za granicą, przeliczane powinny być na złotówki według tych samych zasad.

Może się zdarzyć, chociaż na pewno nie będą to liczne przypadki, że zagraniczny podatek od zagranicznych dochodów będzie pobierany w innym dniu, aniżeli dzień wpływu kwoty tych odsetek na rachunek. Wówczas przy przeliczeniu owych wartości na złotówki należy wziąć pod uwagę obydwie daty – dzień wpływu i dzień pobrania podatku.

Pozdrawiam,

Rafał

————————————

Zobacz, jak łatwo rozliczyć swój zagraniczny podatek, korzystając z ulgi abolicyjnej! Książka Jak rozliczyć zagraniczne dochody na PIT-36 i skorzystać z Ulgi Abolicyjnej – mój wielokrotny bestseller – plus wiele pożytecznych bonusów, dostępna jest właśnie tutaj. Zamów już dziś!