W opisanym przez podatniczkę stanie faktycznym, może ona skorzystać z odliczenia tzw. ulgi prorodzinnej od podatku należnego za rok 2008. Wynika to z brzmienia przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: UPDOF) w związku z art. 1 ust. 1 oraz art. 14 ustawy zmieniającej UPDOF (Dz. U. z 2008 r., Nr 209, poz.1316), umożliwiającymi objęcie ulgą prorodzinną dzieci uczących się w zagranicznych szkołach wyższych już w rozliczeniu za rok 2008.
Zgodnie z przepisami UPDOF (art. 27f oraz art. 6 ust. 4) z pomniejszenia podatku dochodowego z tytułu omawianej ulgi może skorzystać osoba wykonująca nad dzieckiem władzę rodzicielską, pełniąca funkcję jego opiekuna prawnego, albo sprawująca nad nim opiekę zastępczą, jeżeli dziecko to nie ukończyło 18 roku życia. Wyjątkiem jest sytuacja, kiedy dziecko, jako pełnoletnie do ukończenia 25 roku życia, uczęszczało do szkoły, również za granicą, i nie uzyskało w roku podatkowym dochodów przekraczających wyraźnie wskazany w tym przepisie próg.
W opisanym stanie faktycznym wszystkie powyższe przesłanki zostały spełnione. A zatem odliczenie od podatku przysługuje podatniczce w podwójnej kwocie, zarówno za dziecko niepełnoletnie, jak również za studiujące na zagranicznej uczelni. Pomimo tego, że w roku 2008 nie obowiązywały jeszcze przepisy umożliwiające wykorzystanie tej ulgi w związku z nauką dziecka za granicą, to w związku z wejściem w życie nowych przepisów zmieniających UPDOF takie uprawnienie przyznano podatnikom z mocą wsteczną, a więc już w rozliczeniach podatkowych za rok 2008. Warunkiem jest jednakże, aby zagraniczna uczelnia podlegała – w tym przypadku belgijskim – przepisom o szkolnictwie wyższym.
Wątpliwości nie budzi również rezydencja podatkowa, gdyż nie ulega wątpliwości, że podatniczka jest polskim rezydentem podatkowym, o czym świadczą jej związki gospodarcze z tym krajem (umowa o pracę). Co więcej, jej polski obowiązek podatkowy nie jest ograniczony na mocy umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej między Polską a Królestwem Belgii. Umowa ta wyraźnie wskazuje, iż miejscem zamieszkania osoby fizycznej jest państwo, w którym osoba ta zamieszkuje w sposób stały. W opisanym stanie faktycznym podatniczka spełnia ten warunek, o czym świadczy jej stały meldunek w Polsce. Pobyt w Belgii – jak wskazała – traktuje jako tymczasowy.
Podatniczka może skorzystać z ulgi prorodzinnej pomimo tego, że już rozliczyła się z dochodu za rok 2008. Powinna w tym celu złożyć korektę deklaracji PIT-37, w której należy wskazać liczbę dzieci oraz ich numery PESEL. Jeżeli nie posiadają one takiego numeru, to wówczas powinna ona zamieścić w korekcie deklaracji ich imiona i nazwiska wraz z podaniem daty ich urodzenia.
Nadmienić należy, że w momencie kontroli prawidłowości złożonej deklaracji podatkowej, na żądanie organów podatkowych albo organów kontroli skarbowej podatniczka będzie musiała udowodnić fakt uczęszczania pełnoletniego dziecka do zagranicznej szkoły wyższej. UPDOF wskazuje tutaj wyraźnie na obowiązek przedstawienia tym organom stosownego zaświadczenia od zagranicznej uczelni. Innym dokumentem, którym prawdopodobnie będzie musiała się ona wykazać podczas wspomnianej kontroli, będą odpisy aktów urodzenia dzieci.
—————————
Zobacz, jak łatwo rozliczyć swój zagraniczny podatek, korzystając z ulgi abolicyjnej! Książka Jak rozliczyć zagraniczne dochody na PIT-36 i skorzystać z Ulgi Abolicyjnej – mój wielokrotny bestseller – plus wiele pożytecznych bonusów, dostępna jest właśnie tutaj. Zamów już dziś!
