podwójne opodatkowanie czyli jak rozliczyć zagraniczne dochody w Polsce i maksymalnie zmniejszyć swój podatek

Przede wszystkim powinniśmy jasno powiedzieć, kto powinien zwrot zagranicznego podatku opodatkować w Polsce. Otóż – zaczynając od początku – osoby pracujące za granicą są podzielone na te, których dochody są wyłączone z opodatkowania w Polsce (stosujące metodę wyłączenia), jak i te, które mają obowiązek opodatkowania tutaj swoich zagranicznych dochodów (stosujące metodę odliczenia).

Jako że dochody zagraniczne osób należących do pierwszej grupy są wyłączone z podatku z Polsce, to osoby te nie muszą płacić tutaj żandego podatku od tych dochodów, a więc i otrzymany przez nie zwrot zagranicznego podatku nie musi być wpłacony polskiemu fiskusowi.

Druga grupa jest w odwrotnej sytuacji: skoro ich dochody zagraniczne podlegają tutaj opodatkowaniu, to również ma to wpływ na otrzymany przez nie podatek…

Tutaj mała uwaga na marginesie… wg mnie, jeżeli taka osoba skorzysta w prawa do tzw. ulgi abolicynej, to nie powinna wpłacać do USu otrzymanego z zagranicy podatku. Pisałem o tym obszernie tutaj oraz omówiem w Telewizji Podatkowej.tv

…, a dokładnie, osoby te powinny wpłacić go polskiemu fiskusowi w odpowiedniej kwocie. Jaka to kwota? Mówi o tym wyraźnie art. 45 ust. 3a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zobaczmy:

 3a. W przypadku otrzymania zwrotu uprzednio:

(…)

5) zapłaconego za granicą i odliczonego podatku

– w zeznaniu podatkowym, o którym mowa w ust. 1 lub ust. 1a pkt 2, składanym za rok podatkowy, w którym wystąpiły te okoliczności, podatnik jest obowiązany doliczyć odpowiednio do dochodu lub podatku, obliczonego zgodnie z art. 27 albo art. 30c, kwoty uprzednio odliczone.

Jak widzimy, przepis ten nie mówi o całym zwrocie, ale o jego części. Chodzi o tą część, o którą poprzednio podatek został pomniejszony przy rozliczaniu zagranicznych dochodów metodą zaliczenia proporcjonalnego (zobacz tutaj sposób obliczania podatku metodą zaliczenia proporcjonalnego >>).  A dokładnie…

Załóżmy że Pan X rozliczał zagraniczne dochody w Polsce w roku 2005  metodą zaliczenia proporcjonalnego (otrzymywał również dochody w Polsce: stosunek dochodów polskich do zagranicznych – 3/2). Jego podatek wyniósł 5000 zł, ale dlatego, że za granicą zapłacił podatek od tych dochodów w wysokości 3000 zł, to ten podatek może teraz odjąć od podatku należngo w Polsce. Jednakże nie może on odjąć pełnej kwoty tego podatku, ale tylko 2000 zł, gdyż jest to kwota podatku przypadająca proporcjonalnie (3/2) na dochód zagraniczny Pana X. A więc ostateczne zobowiązanie podatkowe Pana X wyniosłi w Polsce 5000 zł – 2000 zł = 3000 zł.

Następnie Pan X odzyskał w roku 2008 podatek zapłacony za garnicą w pełnej wysokości w kwocie 3000 zł. I teraz musi go zwrócić polskiemu fiskusowi. Jednakże nie ma on – zgodnie z przytoczonym przepisem – obowiązku wpłaty całego podatku, ale tylką tą jego część, o którą poprzednio polski podatek został pomniejszony, a więc 2000 zł.

A zatem – podsumowując przykład – Pan X powinien w rozliczeniu za rok 2008 doliczyć do podatku za ten rok podatkowy podatek zwrócony z zagranicy, pomniejszony do kwoty 2000 zł.

Tak wygląda rozliczenie zwróconego z zagranicy podatku w Polsce. Następnym razem napiszę, na co powinniście koniecznie zwrócić uwagę przy tym rozliczeniu, jeżeli korzystacie z usług firmy pośredniczącej w otrzymaniu zwrotu.

Jeżeli macie wątpliwości to piszcie komentarze, albo też korzystajcie z zakładki „Zadaj mi pytanie”.

Pozdrawiam,

Rafał

<< Zobacz procedurę ubiegania się o zwrot podatku z zagranicy

——————————

Zobacz, jak łatwo rozliczyć swój zagraniczny podatek, korzystając z ulgi abolicyjnej! Książka Jak rozliczyć zagraniczne dochody na PIT-36 i skorzystać z Ulgi Abolicyjnej – mój wielokrotny bestseller – plus wiele pożytecznych bonusów, dostępna jest właśnie tutaj. Zamów już dziś!