Zgodnie z polskim prawem podatkowym każdy ma obowiązek aktualizacji swoich danych (art. 8 ust 1 ustawy o zasadach ewidencji i indentyfikacji podatników i płatników). Osoby fizyczne nie prowadzące działalności gospodarczej mają na to 30 dni od dnia, w którym nastąpiła zmiana danych. Zmiana danych dotyczyć ma wszystkich informacji, które zawarliśmy uprzednio w formularzu NIP-3, a więc będzie to na przykład:
- numer dowodu osobistego,
- adres miejsca zameldowania
- nazwisko
- obywatelstwo
- zmiana miejsca zamieszkania (rezydencji podatkowej)
Zaniechanie tego obowiązku zagrożone jest sankcją z kodeksu karnego skarbowego. Mówi o tym art. 81 tego aktu. Zobaczmy:
Art. 81.
§ 1. Podatnik lub płatnik, który wbrew obowiązkowi:
1) nie dokonuje w terminie zgłoszenia identyfikacyjnego albo aktualizacji objętych nim danych albo też podaje w nim dane niezgodne ze stanem rzeczywistym lub niepełne,
2) dokonuje zgłoszenia więcej niż jeden raz,
3) nie podaje numeru identyfikacji podatkowej lub podaje numer nieprawdziwy,
podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe.
§ 2. Tej samej karze podlega także ten podatnik, który wbrew obowiązkowi nie składa płatnikowi dostarczonego przez niego formularza zgłoszenia identyfikacyjnego.
A więc widzimy, że niezłożenie w terminie 30 dni formularza aktualizacyjnego powoduje dokonanie wykroczenia, za co grozi kara grzywny.
Nie jest to pocieszająca perspektywa, prawda? Ale na szczęście ten sam kodeks reguluje przedawnienie wykroczenia. Wedle art. 51:
Art. 51.
§ 1. Karalność wykroczenia skarbowego ustaje, jeżeli od czasu jego popełnienia upłynął rok. (…)
A zatem mamy rok przedawnienia. Jeżeli przy wyjeździe za granicę dana osoba nie zgłosiła faktu zmiany miejsca zamieszkania (rezydencji podatkowej), to wówczas karalność jej wykroczenia przedawni się w upływem roku od dnia, w którym wykroczenie powstało. A zatem od następnego dnia od dnia, w którym ostatecznie należało zgłosić fiskusowi zmianę miejsca zamieszkania (ewentualnie wysłać listem poleconym w polskiej placówce pocztowej albo nadać w polskim konsulacie - co również jest prawnie skuteczne).
Wyjątek przewiduje paragraf 2 tego artykułu, który mówi, że przedawnienie wynosi 2 lata, jeżeli przeciwko sprawcy zostało już wszczęte postępowanie.
I to wszystko 
Proszę komentarze, albo o zadawanie pytań w zakładce Zadaj Mi Pytanie.
Pozdrawiam Was serdecznie!
Rafał
———————————–
Zobacz, jak łatwo rozliczyć swój zagraniczny podatek, korzystając z ulgi abolicyjnej! Książka Jak rozliczyć zagraniczne dochody na PIT-36 i skorzystać z Ulgi Abolicyjnej - mój wielokrotny bestseller - plus wiele pożytecznych bonusów, dostępna jest właśnie tutaj. Zamów już dziś!
21 czerwiec, 2009, 12:46
Witam,
czy przy skłsdaniu NIP-3 wymagana jest dokładna data zmiany zamieszkania, czy wystarczy podać np. tylko rok? na jakiej podstawie udowodnić US, że mieszka się w UK np. od 2007r? jakie dokumenty najlepiej przedstawić?
24 listopad, 2009, 14:26
Witam Panie Rafale,
czy jesli karalnosc wykroczenia sie przedawnila (niezlozenie w przewidzianym terminie formularza NIP 3), a osoba nadal przebywa za granica (miejsce rezydencji podatkowej jest obecnie za granica) to czy nalezy skladac NIP 3 z wpisana data faktyczna zmiany rezydencji podatkowej?
dziekuje za odpowiedz i pozdrawiam
Marek
Witam! Nie trzeba. Oczywiście może Pan to zrobić, ale nie musi. Jeżeli Pan złoży, to po przyjeździe US się nie będzie czepiał skąd ma Pan pieniądze.
Pozdrawiam,
Rafał
29 listopad, 2009, 02:04
Witam Panie Rafale,
Do końca sierpnia 2007 pracowałem na normalną umowę o pracę w Polsce.
We wrześniu 2007 wyjechałem do Anglii. Do końca 2007 roku zarobiłem jakieś symboliczne kwoty pieniężne w funtach.
W lutym 2008 roku otrzymałem stałą pracę w Anglii, która trwa do dzisiaj.
W kwietniu 2008 roku rozliczyłem się w Polsce z zarobków za rok 2007, ale tylko polskich. Myślałem, że skoro jest ustawa o podwójnym opodatkowaniu, a ja jestem w Anglii i tutaj płacę podatki, to nie muszę nic wspominać o angielskich zarobkach (chyba niesłusznie).
Na początku roku 2008 nastąpiła również wymiana mojego dowodu osobistego.
W tej całej sytuacji nigdy nie złożyłem aktualizacji NIP-3. Dowiedziałem się o czymś takim dzisiaj. Teraz wracam na 3-tygodniowy urlop świąteczny i mam pytanie.
Czy mogę złożyć teraz NIP-3 i poinformować o wymianie dowodu osobistego blisko 2 lata temu, jak również zmiany miejsca rezydencji podatkowej? Czy mogę podać datę, kiedy ta zmiana nastąpiła. Jeśli tak to czy powinna to być data kiedy pierwszy raz przyleciałem do Anglii, czy może np. kiedy dostałem umowę o pracę, która trwa do dzisiaj?
Czy moje rozliczenie za rok 2007 jest błędne i czy mogę się spodziewać jakichś kar z tym związanych?
Pozdrawiam serdecznie!
Witam Panie Januszu!
Wszystko, jak Pan się domysla, zalezy od tego, kiedy utracił Pan rezydencję w Polsce (na temat rezydencji piałem tutaj: http://www.podwojneopodatkowanie.pl/2009/06/05/jak-ustalic-polska-rezydencje-podatkowa/) Jeżeli zmienił Pan ją w momencie przyjazdu do UK, to w Polsce rozliczył się Pan dobrze, ale jednoczesnie - jako rezydent UK - powinien Pan był rozliczyć dochody polskie w UK za rok 2007.
Co do zmian w NIP-3 to wykroczenie to się już przedawniło. Może Pan złożyć ten dokument (wówczas jeszcze będzie wymagany pismo “czyny żal”), ale nie musi.
W razie wątpliwości proszę jeszcze pisać!
Rafał
3 styczeń, 2010, 22:00
Dobry wieczór panie Rafale,
W 2008 roku zmieniłam miejsce zamieszkania i zapomniałam powiadomić urząd skarbowy. Ta zmiana wiązała się ze zmianą “właściwego urzędu skarbowego”. Karalność wykroczenia zgodnie z artykułem 51 ustaje. Czy w związku z tym muszę z NIP-em 3 złożyć “czynny żal”?
Z góry dziękuję za odpowiedź.
Pozdrawiam, Adrianna
Witam Pani Adrianno!
Wykroczenie przedawnia się po roku, więc jeżeli rok minął (a na pewno już tak), to nie musi Pani składać czynnego żalu
Pozdrawiam i życzę dużo dobrego w Nowym Roku!
Rafał
17 styczeń, 2010, 19:26
Witam Panie Rafale,
Od dwóch lat mieszkam i pracuję w innym województwie, niż jestem zameldowana. W ciągu tego czasu kilkakrotnie się przeprowadzałam (w obrębie jednego miasta), nadal nie mieszkam jakoś “na stałe”. Pracodawca ma cały czas mój pierwszy adres zamieszkania, nie chciałam za każdym razem zmieniać w papierach. Tym bardziej w US nie zmieniałam żadnych danych. Cały czas zeznania składałam w US zgodnym z zameldowaniem. Teraz księgowa z pracy zauważyła, że US do PIT11 mam inny niż adres zamieszkania. Co powinnam zrobić, powinnam zgłosić teraz zmianę i zmienić US na ten wg miejsca zamieszkania? Jakie konsekwencje wiążą się z tym, że złożę zeznanie za rok 2009 w US wg zameldowania?
Pozdrawiam, Monika
Witam Pani Moniko!
Żadne konsekwencje się w tym nie wiążą. Oczywiście dla fiskusa ważniejsze jest miejsce zamieszania niż zameldowania, ale najważniejsze jest to, że nie zalega Pani z podatkami. A to, na konto jakiego USu wpłynie podatek ma znaczenie drugorzędne (chociaż dla gminy, w której Pani pracuje na to znaczenie, gdyż ona powinna otrzymywać część z Pani podatku). Niemniej może Pani złożyć (wysłać) w nowym US NIP-3 informujący o zmianie miejsca zamieszkania. Czasem też USy same porządkują te sprawy za podatników (tak było kiedyś w moim przypadku).
Pozdrawiam,
Rafał
28 styczeń, 2010, 15:32
Witam,
W 2007 roku wyjechalem do USA. Tu przebywam, mieszkam i rozliczam sie z podatkow. Niestety nie zlozylem Nip3 w danym terminie. Czy mam obowiazek jeszcze zlozenia NIP 3? Wynajmuje mieszkanie w Polsce i rozliczam podatek w polsce z wynajmu.
Witam Pana!
W zasadzie wykroczenie z tytułu braku poinformowania USu o zmianie miejsca zamieszkania się przedawniło, więc nic Panu za to nie grozi, chociaż sam obowiązek pozostaje aktualny. Zatem od Pana zależy, czy Pan NIP3 złoży, czy też nie
O wynajmie w Polsce pisałem obszernie tutaj: http://www.podwojneopodatkowanie.pl/2009/10/30/opodatkowanie-najmu-w-polsce/
Pozdrawiam i dziękuję!
Rafał