3. Jak rozliczamy w Polsce dochody z pracy w Norwegii
Jeżeli podatnik, polski rezydent podatkowy, uzyskał dochody zarówno w Norwegii, jak i w Polsce, to powinien on rozliczyć swoje dochody zagraniczne przy zastosowaniu metody unikania podwójnego opodatkowania - metody wyłączenia z progresją.
Na czym polega rozliczenie tą metodą? W skrócie: na obliczeniu nowej stawki podatkowej, która następnie znajdzie zastosowanie tylko do polskich dochodów. Szczegółowo napisałem o tym we wpisie Jak rozliczyć zagraniczne dochody - metoda wyłączenia i nie a potrzeby przytaczania tutaj rozbudowanych przykładów obliczania podatku, warto jednak pokrótce napisać dokładniej, na czym ta metoda polega.
Generalnie rzecz biorąc, podstawowym problemem jest tutaj ustalenie nowej stawki podatkowej, przy czym nie jest to stawka wzięta wprost z art. 27 ust. 1 ustawy o PIT. Stawkę tą należy obliczyć. Jak to się robi?
Po pierwsze trzeba połączyć wszystkie dochody (polskie i norweskie) po wcześniejszym sprowadzeniu norweskiej waluty do złotówek (przypominam o możliwości obniżenia norweskiego przychodu o 30% diety za każdy dzień stosunku pracy za granicą).
Po drugie, od ogólnej sumy dochodów należy obliczyć podatek wg polskiej skali podatkowej z art. 27 ust. 1 ustawy o PIT.
Po trzecie, trzeba obliczyć, w jakim stosunku procentowym pozostaje obliczony podatek do ogólnej kwoty dochodów (tj. dochodów polskich oraz norweskich). O tym, jakiego wzoru należy użyć, napisałem szczegółowo tutaj >>
Po czwarte, wynik powyższego działania, który jest nową stawką podatkową, stosujemy wyłącznie do polskich dochodów.
W ten sposób otrzymujemy kwotę podatku od polskich dochodów. Jak widzimy, dochód norweski został wyłączony z opodatkowania, jednakże miał on wpływ na ustalenie nowej - wyższej stawki podatkowej.
Dochody z pracy w Norwegii rozliczamy na formularzu PIT-36 wraz z załącznikiem PIT-ZG.
3a. PIT Zerowy - co to jest?
Ostatnio pojawiły się głosy ze strony urzędów skarbowych, o konieczności składania tzw. PITów Zerowych. O co chodzi? Chodzi o sytuacje, w których podatnik uzyskał jedynie dochody zagraniczne i nie musi się rozliczać w Polsce, gdyż jego dochody są wyłączone tutaj z opodatkowania. Stan prawny jest taki, że tego rodzaju podatnik, polski rezydent podatkowy, nie musi składać deklaracji podatkowej, gdyż jego podatek do zapłaty w Polsce wyniesie „0″. No właśnie, stąd się bierze ta nazwa: „PIT Zerowy”. Niektóre urzędy jednak wymagają składania takich zerowych deklaracji podatkowych, na których podatnik wpisuje swoje zagraniczne dochody bez wykazywania podatku do zapłaty. Jaki jest tego powód? Przede wszystkim taki, że fiskus ma większą kontrolę nad tym, kto i ile zarabia za granicą. Ale z drugiej strony, biorąc pod uwagę możliwość opodatkowania dochodów z nieujawnionych źródeł (tj. ze źródeł, których podatnik nie jest w stanie udowodnić z braku dowodów, co skrupulatnie opisałem tutaj >>) stawką 75%, jest sposób na uniknięcie przyszłych problemów związanych z koniecznością udowodnienia, że dochody te pochodziły z legalnej pracy za granicą.
Czy zatem składać PIT Zerowy i ujawniać norweskie dochody, czy też nie? Nie ma takiego obowiązku, jednak lepiej się upewnić w swoim urzędzie skarbowym, jak on do tego podchodzi i żyć z fiskusem w zgodzie, tym bardziej, że - jak wspomniałem - może to nam wyjść na dobre.
4. Czy rozliczamy w Polsce norweskie dochody bierne
Wśród różnego rodzaju dochodów można wyróżnić kategorię dochodów, których uzyskiwanie nie wiąże się z jakąś stałą działalnością podatnika. Są to tzw. dochody bierne - otrzymywane niezależnie od tego, co podatnik w danym momencie robi. Do dochodów biernych zaliczamy: odsetki, dywidendy oraz należności licencyjne.
Problem opodatkowania odsetek powstałych na rachunkach bankowych oraz na lokatach za granicą jest bardzo mało znany co wiąże się to głównie z tym, że w wyniku wejścia w życie abolicji podatkowej mówiono w mediach, że skorzystanie z tej abolicji powoduje umorzenie zaległości podatkowej, i że osoby rozliczające się z zagranicznych dochodów w Polsce metodą wyłączenia (czyli tak jak osoby pracujące w Norwegii) nie mają już tutaj żadnych obowiązków podatkowych. To uspokoiło większość osób, pracujących za granicą, a tymczasem fiskus ściąga należności od wszystkich, którzy nie opodatkowali swoich odsetek (niestety problem ten dotyczy wszystkich osób uzyskujących tego rodzaju zagraniczny dochód bez względu na metodę unikania podwójnego opodatkowania). Podstawą do opodatkowania dochodu z odsetek zagranicznych jest ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (art. 30a).
Wynikać by z tego mogło, że osoby uzyskujące w Norwegii dochody z odsetek (czy to na rachunku bankowym, czy też na lokacie, albo z innego źródła) powinny go opodatkować w Polsce, jednakże tak nie jest, co zdecydowanie stanowi wyjątek. Otóż umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania Polska - Norwegia (art. 24) zwolniła dochód z odsetek z opodatkowania w Polsce. Tego rodzaju dochód opodatkowany jest więc tylko jeden raz, mianowicie w Norwegii i nie ma konieczności jego uwzględniania w deklaracji polskiej nawet wtedy, kiedy podatnik rozlicza dochody z pracy w Norwegii na PIT-36.
Inaczej rzecz się ma z dochodami z dywidend oraz należności licencyjnych, które w Polsce podlegają opodatkowaniu na mocy art. 24 ust. 2 umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania Polska - Norwegia. Pomimo tego, że tego rodzaju dochody będą opodatkowane najpierw w Norwegii, to dodatkowo Polska nałoży nań podatek dochodowy z tym, że istnieje tutaj możliwość uniknięcia podwójnego opodatkowania dzięki zastosowaniu metody zaliczenia. W skrócie można powiedzieć, że metoda ta polega na zaliczeniu podatku zagranicznego na podatek polski. Innymi słowy mówiąc: od podatku obliczonego według polskich przepisów należy odliczyć podatek zapłacony w Norwegii. Jak widać nie jest to skomplikowane chociaż czasem może powodować nieliczne problemy.
Ważne są jednak tutaj dwie rzeczy. Po pierwsze zobowiązanymi do zapłaty podatku od dywidend oraz należności licencyjnych są wyłącznie polscy rezydenci podatkowi, a po drugie - stawka podatku zapłaconego za granicą powinna wynikać z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, która wyraźnie reguluje stawkę tego podatku (zazwyczaj niższą) dla nierezydentów (art. 10 i 12 umowy z Norwegią).
O czym przeczytacie dalej? Między innymi o ulgach, jakie Wam przysługują (albo nie przysługują) przy rozliczeniach norweskich dochodów…
Zobacz, jak łatwo rozliczyć swój zagraniczny podatek, korzystając z ulgi abolicyjnej! Książka Jak rozliczyć zagraniczne dochody na PIT-36 i skorzystać z Ulgi Abolicyjnej - mój wielokrotny bestseller - plus wiele pożytecznych bonusów, dostępna jest właśnie tutaj. Zamów już dziś!
